Steuerfreibeträge, -freigrenzen und Pauschbeträge zur Erbschaft- und Schenkungsteuer

Kurzbeschreibung

Übersichtlich strukturierte Tabelle zu den wichtigsten Betragsbestimmungen der Erbschaft- und Schenkungsteuer ab dem Veranlagungszeitraum 2015.

Erbschaft- und Schenkungsteuer/Betragsbestimmungen

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1. Erbschaftsteuer-Gesetz ErbStG

		Veranlagungszeitraum
Fundstelle	Inhalt der Bestimmung	2015 EUR	2016 EUR	2017 EUR	2018 EUR	2019 EUR	2020 EUR
§ 10 Abs. 1 Satz 6,	Rundung steuerpflichtiger Erwerb	100	100	100	100	100	100
§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2	Kosten der Bestattung als Nachlassverbindlichkeit, Pauschale	10.300	10.300	10.300	10.300	10.300	10.300
§ 13 Abs. 1 Nr. 1a	Steuerbefreiung Hausrat bei Steuerklasse I bis	41.000	41.000	41.000	41.000	41.000	41.000
§ 13 Abs. 1 Nr. 1b u. c	Steuerbefreiung beweglicher körperlicher Gegenstände bei Steuerklasse I und Hausrat bei Steuerklasse II und III bis	12.000	12.000	12.000	12.000	12.000	12.000
§ 13 Abs. 1 Nr. 2	Steuerbefreiung Kunstgegenstände, Sammlungen usw. wenn Erhaltung in öffentlichem Interesse	60 %	60 %	60 %	60 %	60 %	60 %
	Steuerbefreiung Grundbesitz, wenn Erhaltung in öffentlichem Interesse	85 %	85 %	85 %	85 %	85 %	85 %
	Wenn außerdem der Denkmalpflege unterstellt und seit mindestens 20 Jahren im Familienbesitz oder in Kulturgutverzeichnis eingetragen	100 %	100 %	100 %	100 %	100 %	100 %
§ 13 Abs. 1 Nr. 6	Steuerbefreiung bei Körperbehinderung	41.000	41.000	41.000	41.000	41.000	41.000
§ 13 Abs. 1 Nr. 9	Steuerbefreiung bei Pflege	20.000	20.000	20.000	20.000	20.000	20.000
§ 13a Abs. 1	Steuerbefreiung für Betriebsvermögen, Luf-Vermögen, Anteile aus Kapitalgesellschaften (Regelverschonung)
	Verschonungsabschlag	85 %	85 %	85 %	85 %	85 %	85 %
	zu besteuerndes Vermögen	15 %	15 %	15 %	15 %	15 %	15 %
	Mindestlohnsumme	400 %	400 %	400 %	400 %	400 %	400 %
	Verwaltungsvermögen (§ 13b Abs. 2) bis 2016 höchstens	50 %	50 %	-	-	-	-
	Ausnahmeregelung (bis 30.6.2016)
	wenn Betrieb nicht mehr als ... Beschäftigte hat oder	20	20	-	-	-	-
	wenn Ausgangslohnsumme	0	0	-	-	-	-
	Mindestlohnsumme ab 1.7.2016 ...
	bei Zahl der Beschäftigten ...
	0 bis 5	-	keine	keine	keine	keine	keine
	6 bis 10	-	250 %	250 %	250 %	250 %	250 %
	11 bis 15	-	300 %	300 %	300 %	300 %	300 %
	über 15	-	400 %	400 %	400 %	400 %	400 %
	Durchschnittliche Lohnsumme p. a. bei Zahl der Beschäftigten ...
	0 bis 5	-	keine	keine	keine	keine	keine
	6 bis 10	-	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %
	11 bis 15	-	60 %	60 %	60 %	60 %	60 %
	über 15	-	80 %	80 %	80 %	80 %	80 %
§ 13a Abs. 2 a. F. ErbStG; ab 1.7.2016 § 13a Abs. 2	Gleitender Abzugsbetrag vom zu besteuernden Vermögen	150.000	150.000	150.000	150.000	150.000	150.000
	Verringerung des Abzugsbetrags vom übersteigenden Vermögen	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %	50 %
§ 13a Abs. 5 Nr. 3 a. F. ErbStG.; ab 1.7.2016, § 13a Abs. 6 Nr. 3	Steuerschädlichkeit, wenn Entnahmen die Einlagen/Gewinne übersteigen um mehr als	150.000	150.000	150.000	150.000	150.000	150.000
§ 13a Abs. 8 ErbStG a. F.	Verschonungsoptionbis 30.6.2016
	- Verschonungsabschlag	100 %	100 %	-	-	-	-
	- zu besteuerndes Vermögen somit	0	0	-	-	-	-
	- Mindestlohnsumme	700 %	700 %	-	-	-	-
	- Verwaltungsvermögen höchstens	10 %	10 %	-	-	-	-
	Gleitender Abzugsbetrag	0	0	-	-	-	-
§ 13a Abs. 9 n. F. ErbStG	Ab 1.7.2016: Pau-schaler Vorwegabschlag bei qualifizierten Familienunternhmen nicht mehr als…	-	30 %	30 %	30 %	30 %	30 %
	Entnahme oder Ausschüttung höchstens …. des Gewinns	-	37,5 %	37,5 %	37,5 %	37,5 %	37,5 %
	Voraussetzungen müssen ... Jahre vor Entstehung der Steuer erfüllt sein	-	2	2	2	2	2
	Der Beobachtungszeitraum nach Entstehung der Steuer beträgt .. Jahre	-	20	20	20	20	20
§ 13a Abs. 10 n. F.	Verschonungsoption ab 1.7.2016	-
	- Verschonungsabschlag	-	100 %	100 %	100 %	100 %	100 %
	- zu besteuerndes Vermögen somit	-	0	0	0	0	0
	- Mindestlohnsumme
	Zahl der Beschäftigten
	0 bis 5	-	keine	keine	keine	keine	keine
	6 bis 10	-	500 %	500 %	500 %	500 %	500 %
	11 bis 15	-	565 %	565 %	565 %	565 %	565 %
	über 15	-	700 %	700 %	700 %	100 %	100 %
	Voraussetzung für die Gewährung der Verschonung, dass das begüstigungsfähige Vermögen nicht zu mehr als … aus Verwaltungsvermögen besteht.	-	20 %	20 %	20 %	20 %	20 %
§ 13b Abs. 1 Nr. 3	Mindestbeteiligung bei Anteilen an Kapitalgesellschaften mehr als	25 %	25 %	25 %	25 %	25 %	25 %
§ 13b Abs. 2 Satz 2 n. F.	Keine Steuerverschonung, wenn gemeiner Wert des Verwaltungsvermögens mindestens (ab 1.7.2016)	-	90 %	90 %	90 %	90 %	90 %
§ 13b Abs. 2 a. F. ErbStG	Verwaltungsvermögen höchstens bis 30.6.2016	50 %	50 %	-	-	-	-
§ 13b Abs. 4ab 1.7.2016: § 13a Abs. 1	Begünstigter Vermögensteil	85 %	85 %	85 %	85 %	-	-
§ 13b Abs. 5 n. F.	Kein Verwaltungsvermögen bei Erwerb von Todes wegen, wenn Erwerber innerhalb von … Jahren in begünstigungsfähiges Vermögen investiert (ab 1.7.2016)	-	2	2	2	2	2
§ 13b Abs. 7 n. F.	Ab 1.7.2016: Verwaltungsvermögen wie begünstigtes Vermögen soweit es … des um den Nettowert des Verwaltungsvermögens gekürzten gemeinen Werts des Betriebsvermögens nicht übersteigt	-	10 %	10 %	10 %	10 %	10 %
§ 13c n. F.	Ab...