Rz. 137
Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen sind Werbungskosten nach § 9 Abs. 1 S. 1 EStG.
Folgende Voraussetzungen müssen erfüllt sein:
| ▪ | Die Kosten müssen zur Erzielung der Einnahmen gemacht werden, wobei Werbungskosten bereits vorliegen können, bevor entsprechende Einnahmen erzielt werden (sog. vorweggenommene Werbungskosten) |
und
| ▪ | die Ausgaben müssen zur Sicherung der Einnahmen dienen bzw. zur Erhaltung der Einnahmen getätigt werden. |
Rz. 138
§ 9 EStG zählt beispielhaft folgende Aufwendungen auf:
| ▪ | Schuldzinsen |
| ▪ | Steuern, sonstige öffentliche Abgaben und Versicherungsbeiträge bei Grundbesitz |
| ▪ | Beiträge zu Berufsständen und sonstigen Berufsverbänden |
| ▪ | Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, § 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG |
| ▪ | Mehraufwendungen, die notwendig sind z.B. bei doppelter Haushaltsführung |
| ▪ | Aufwendungen für Arbeitsmittel |
| ▪ | Absetzungen für Abnutzung (AfA) sowie Substanzverringerung |
| ▪ | Aufwendungen für häusliches Arbeitszimmer, die den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Betätigung bilden (§ 9 Abs. 5 i.V.m. § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG) (Home-Office siehe oben) |
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