Entgelt / 6.2 Pauschal besteuerte Leistungen

Lexikonbeitrag aus Personal Office Premium

Stefan Karsten Meyer

Eine pauschale Besteuerung kann z. B. für die folgenden Leistungen möglich sein^{^[1]}:

Verpflegung mit 25 %^{^[2]},
Betriebsveranstaltungen mit 25 %^{^[3]},
Erholungsbeihilfen mit 25 %^{^[4]},
Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen mit 25 %^{^[5]},
Übereignung von Datenverarbeitungsgeräten mit 25 %^{^[6]},
Internetzuschuss mit 25 %^{^[7]},
Übereignung von und Zuschüsse zu Ladevorrichtungen für Elektrofahrzeuge mit 25 %^{^[8]},
Übereignung von Diensträdern mit 25 %^{^[9]},
Fahrtkostenzuschüsse und Jobtickets mit 15 % oder mit 25 %^{^[10]},
sonstige Bezüge in besonderen Fällen mit einem durchschnittlichen Steuersatz^{^[11]},
Sachzuwendungen mit 30 %^{^[12]},
Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte^{^[13]},
Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen^{^[14]}

[1] Jeweils unter bestimmten Voraussetzungen, ggf. können bestimmte Höchstbeträge oder Höchstgrenzen gelten.

[2]

§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nrn. 1, 1a EStG; R 40.2 Abs. 1 Nrn. 1, 1a LStR; H 40.2 LStH.

[3] § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG; R 40.2 Abs. 1 Nr. 2 LStR; H 40.2 LStH; H 19.5 LStH.

[4] § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG; R 40.2 Abs. 1 Nr. 3, Abs. 3 LStR; H 40.2 LStH.

[5] § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG; R 40.2 Abs. 1 Nr. 4, Abs. 4 LStR.

[6] § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 Satz 1 EStG; R 40.2 Abs. 1 Nr. 5, Abs. 5 LStR.

[7] § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 Satz 2 EStG; R 40.2 Abs. 1 Nr. 5, Abs. 5 LStR.

[8] § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG; H 40.2 LStH,

BMF, Schreiben v. 29.9.2020, IV C 5 – S 2334/19/10009 :004, BStBl 2020 I S. 972.

[9] § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG.

[10] § 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 (15 %), Abs. 2 Satz 2 Nrn. 2-3 EStG (25 %); R 40.2 Abs. 6 LStR; H 40.2 LStH,

BMF, Schreiben v. 15.8.2019, IV C 5 – S 2342/19/10007 :001, BStBl 2019 I S. 875.

[11]

S. Pauschalierungsmöglichkeiten in der Entgeltabrechnung,

§ 40 Abs. 1 EStG; R 40.1 LStR; H 40.1 LStH.

[12] § 37b Abs. 2 EStG; H 37b LStH,

BMF, Schreiben v. 19.5.2015, IV C 6 – S 2297 – b/14/10001, BStBl 2015 I S. 468; geändert durch BMF, Schreiben v. 28.6.2018, IV C 6 – S 2297-b/14/10001, BStBl 2018 I S. 814.

[13] § 40a Abs. 1-2 EStG; R 40a.1 und R 40a.2 LStR; H 40a.1 und H 40a.2 LStH.

[14] § 40b EStG; R 40b LStR, H 40b LStH.

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