Alternativ zur Aufteilung pro rata besteht die Möglichkeit der Aufteilung des Freibetrags en bloc. Dabei wird die gesamte Entgeltumwandlung bis zu dem Zeitpunkt beitragsfrei gestellt, in der der Freibetrag aufgebraucht wird. Auswirkungen ergeben sich nur in den Fällen, in denen die Entgeltumwandlung den monatlichen Freibetrag bei der Pro-Rata-Aufteilung übersteigt.
Monatlich maximale Berücksichtigung des Freibetrags
| Beschäftigungsverhältnis seit 1.1.2024 | ||
| Monatliches Arbeitsentgelt: | 4.000 EUR | |
| Entgeltumwandlung zugunsten einer Direktzusage monatlich | 400 EUR | |
| Ergebnis: | ||
| Januar bis September 2024: | ||
| Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung | 3.600 EUR | |
| Monatlicher Freibetrag | 400 EUR | |
| Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung (400 EUR – 400 EUR =) |
0 EUR | |
| Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt | 3.600 EUR | |
| Oktober 2024 | ||
| Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung | 3.600 EUR | |
| bis September 2024 aufgebrauchter Teil des Freibetrags (400 EUR x 9 Monate) | 3.600 EUR | |
| verbleibender Freibetrag (3.624 EUR – 3.600 EUR) | 24 EUR | |
| Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung (400 EUR – 24 EUR =) |
376 EUR | |
| Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt | 3.976 EUR | |
| November bis Dezember 2024: | ||
| Laufendes Arbeitsentgelt nach Entgeltumwandlung | 3.600 EUR | |
| bis Oktober 2024 aufgebrauchter Teil des Freibetrags | 3.624 EUR | |
| verbleibender Freibetrag | 0 EUR | |
| Sozialversicherungspflichtiger Betrag der Entgeltumwandlung | 400 EUR | |
| Sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt | 4.000 EUR | |
Vor- und Nachteile der Aufteilungsvarianten
Bei einer ganzjährig ausgeübten Beschäftigung ergeben sich letztlich keine Unterschiede bei den beitragspflichtigen Einnahmen. Bei einem vorzeitigen Beschäftigungsende ergibt sich bei der Aufteilung en bloc der Vorteil, dass kein Teil des Freibetrags "verschenkt" wird. Als möglicher Nachteil können ggf. die höheren Beitragsabzüge am Jahresende und der damit verbundene niedrigere Auszahlungsbetrag betrachtet werden.
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