Handwerkerleistung: § 35a EStG-Steuerbonus ab 2027

Das Bundeskabinett hat am 2.9.2026 den Entwurf des Einkommensteuerreformgesetzes 2027 beschlossen. Der Steuerbonus für Handwerkerleistungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen nach § 35a Absatz 3 Satz 1 EStG soll ab dem 1.1.2027 von 20 auf 15 Prozent sinken, der Höchstbetrag von 1.200 auf 900 Euro.

Der Abzug für haushaltsnahe Dienstleistungen nach § 35a Abs. 2 EStG Haushalt bleibt unangetastet. Bundestag und Bundesrat müssen den Änderungen noch zustimmen.

Haushaltsnahe Dienste und Handwerkerleistungen im Steuervergleich

Wer Hilfe im Haushalt oder am Haus in Anspruch nimmt, kann bis zu 20 Prozent der Arbeits-, Fahrt- und Maschinenkosten direkt von der Einkommensteuer abziehen. Materialkosten bleiben außen vor. Entscheidend ist die Abgrenzung zwischen haushaltsnahen Dienstleistungen und Handwerkerleistungen.

Haushaltsnahe Dienstleistungen: Höherer Steuerbonus

Zu den haushaltsnahen Dienstleistungen zählen Tätigkeiten, die grundsätzlich selbst erledigt werden könnten, wie Gartenarbeiten, Rasenpflege oder Reinigungsarbeiten. Absetzbar sind bis zu 20.000 Euro pro Jahr, daraus ergibt sich eine maximale Steuerermäßigung von 4.000 Euro.

Handwerkerleistungen: Gedeckelter Abzug für Facharbeiten

Zu den Handwerkerleistungen zählen zum Beispiel Fensterrenovierungen, Heizungswartung oder Dacharbeiten. Das setzt Fachkräfte voraus. Der absetzbare Betrag ist hier bislang auf 6.000 Euro begrenzt, der maximale Steuerbonus beläuft sich auf 1.200 Euro.

Im Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 wird § 35a Absatz 3 Satz 1 EStG durch den folgenden Satz ersetzt:

"Für die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen ermäßigt sich die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um die sonstigen Steuerermäßigungen, auf Antrag um 15 Prozent der Aufwendungen des Steuerpflichtigen, höchstens jedoch um 900 Euro."

Betriebskosten: Steuervorteile auch für Mieter

Mieter können haushaltsnahe Dienstleistungen steuerlich geltend machen, wenn sie in der Betriebskostenabrechnung ausgewiesen sind. Typische Positionen sind Hausreinigung, Gartenpflege, Hauswart oder Aufzugswartung. Voraussetzung ist, dass der Vermieter die Kosten so aufschlüsselt, dass der Anteil für Dienstleistungen eindeutig von Material- und sonstigen Kosten abgrenzbar ist.

Steuerbonus sichern: zwingende Voraussetzungen

Es muss eine Rechnung vorliegen, auf der Arbeits-, Fahrt- und Maschinenkosten getrennt von den Materialkosten ausgewiesen sind. Der Betrag muss als Überweisung beglichen werden. Barzahlungen werden grundsätzlich nicht anerkannt. Maßgeblich ist das Kalenderjahr der tatsächlichen Zahlung, nicht das Jahr der Leistungserbringung.

Steuerbonus für Mieter: Nebenkostenabrechnung reicht als Nachweis

Kein eigener Vertrag erforderlich

Mieter können die Steuerermäßigung nach § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen geltend machen, ohne einen eigenen Vertrag mit dem Leistungserbringer abgeschlossen zu haben, wie der Bundesfinanzhof klargestellt hat.

Der Begriff "Inanspruchnahme" in § 35a EStG setzt keinen eigenen zivilrechtlichen Vertrag zwischen Mieter und Leistungserbringer voraus. Es reicht aus, dass dem Mieter die Leistung zugutekommt, unabhängig davon, ob der Vertrag durch einen Vermieter, Verwalter oder eine Wohnungseigentümergemeinschaft geschlossen wurde.

Nebenkostenabrechnung als ausreichender Nachweis

Als Nachweis genügt in der Regel die Wohnnebenkostenabrechnung des Vermieters, wenn sie die wesentlichen Rechnungsangaben enthält und keine begründeten Zweifel an ihrer Richtigkeit bestehen. Die Mindestangaben:

• Leistungserbringer (Rechnungsaussteller)
• Leistungsempfänger
• Art, Zeitpunkt und Inhalt der Leistung
• Höhe des Entgelts (Lohnanteil)
• Nachweis unbarer Zahlung

Nachweispflicht: gestufte Mitwirkungsobliegenheit

Fehlen Angaben oder bestehen Zweifel, darf das Finanzamt beziehungsweise das Finanzgericht die Steuerermäßigung nicht sofort verweigern.

Es gilt eine gestufte Mitwirkungspflicht.

(BFH, Urteil v. 20.4.2023, VI R 24/20)

Betriebskostenabrechnung: Wann Vermieter nachbessern müssen

Vermieter sind nach den Grundsätzen von Treu und Glauben (§§ 241, 242 BGB) verpflichtet, Mieter dabei zu unterstützen, die steuerlichen Vorteile nach § 35a EinEStG für haushaltsnahe Dienstleistungen aus der Betriebskostenabrechnung tatsächlich geltend machen zu können, auch ohne ausdrückliche gesetzliche Regelung und ungeachtet entgegenstehender Mietvertragsklauseln.

Eine gesonderte Steuerbescheinigung nach § 35a EStG muss nicht ausgestellt werden, die Betriebskostenabrechnung muss aber so aufgeschlüsselt sein, dass Mieter die Kosten für haushaltsnahe Dienstleistungen eindeutig abgrenzen und gegenüber dem Finanzamt geltend machen können, wie aus einer Entscheidung des Landgerichts Berlin hervorgeht.

Abrechnung nur teilweise ausreichend

Die vorliegende Betriebskostenabrechnung für 2014 erfüllte diese Anforderung nur teilweise: Während sich bei Positionen wie Hausreinigung, Gartenpflege, Hauswart oder Aufzugswartung die steuerbegünstigten Dienstleistungsanteile aus der Abrechnung ableiten ließen, war das bei den Positionen "Nebenkosten Frischwasser", "Nebenkosten Entwässerung" und "Sonstige BK" nicht möglich. Die zugrundeliegenden Einzelrechnungen waren nicht nach Beträgen und Leistungen aufgeschlüsselt.

Ergänzende Erklärung statt Steuerbescheinigung

Das Gericht stellt klar, dass der Vermieter keine vollständige Steuerbescheinigung ausstellen und auch keine steuerrechtliche Einordnung vornehmen muss. Es genügt eine ergänzende Erläuterung zur Betriebskostenabrechnung, aus der die Einzelrechnungen der strittigen Positionen nach Beträgen und erbrachten Leistungen hervorgehen.

Mietvertragsklausel unwirksam

Die Mietvertragsklausel, die jeden Nachweis haushaltsnaher Aufwendungen ausgeschlossen hatte, bewertete das Gericht als überraschend und unangemessen benachteiligend und damit als unwirksam. Die Klausel widerspreche den Grundsätzen von Treu und Glauben und schränkt eine gesetzlich nicht abdingbare Nebenpflicht unzulässig ein.

Da die Frage, ob und in welcher Form Vermieter Mieter bei der Inanspruchnahme von Steuervorteilen nach § 35a EStG unterstützen müssen, höchstrichterlich noch nicht geklärt war, ließ das Gericht die Revision zu

(LG Berlin, Urteil v. 18.10.2017, 18 S 339/16)

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