Anfang November wurden die nationalen (deutschen) Prüfungsschwerpunkte festgelegt, die bei der Überprüfung der 2020er Abschlüsse kapitalmarktorientierter Unternehmen durch die nationale Enforcement-Stelle herangezogen werden.
Am 9.11.2020 veröffentlichte die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) ihre Prüfungsschwerpunkte 2021, betreffend Abschlüsse aus dem Kalenderjahr 2020. Die Liste enthält nicht ausschließlich nationale, d.h. durch die DPR allein festgelegte Schwerpunkte, sondern auch gemeinsame europäische Enforcement-Schwerpunkte. Die europäischen Schwerpunkte (sog. „European common enforcement priorities for 2020 annual financial reports“) sind durch die Europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde (European Securities and Markets Authority; ESMA) vorgegeben und wurden bereits am 28.10.2020 veröffentlicht.
Aktuelle DPR-Schwerpunkte 2021
Nachfolgend sind die aktuellen DPR-Schwerpunkte 2021 dargestellt:
1. Angaben über Beziehungen zu nahestehenden Unternehmen und Personen, insbesondere (IAS 24):
- Abgrenzung/Identifizierung der nahestehenden Unternehmen und Personen (IAS 24.9),
- Angaben zum obersten beherrschenden Unternehmen (Ultimate Controlling Party, IAS 24.13),
- Angaben zur Art der Beziehung, zur Höhe und zu den Bedingungen von Geschäftsvorfällen sowie zu ausstehenden Salden (IAS 24.18),
- Kategorisierung der Angaben über die Beziehungen zu nahestehenden Unternehmen und Personen (IAS 24.19),
- Konsistenz der Angaben zum Abhängigkeitsbericht sowie korrekte Wiedergabe der Schlusserklärung (§ 312 Abs. 3 AktG).
2. Konzernlagebericht – Risikoberichterstattung unter Beachtung der Auswirkungen von COVID-19 (§ 315 HGB):
- Vollständigkeit und Angemessenheit der Berichterstattung über wesentliche Risiken (§ 315 Abs. 1 Satz 4 HGB), insbesondere über:
- Einzelrisiken und bestandsgefährdende Risiken (§ 315 Abs. 1 Satz 4 HGB),
- Risiken aus der Verwendung von Finanzinstrumenten (§ 315 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 HGB): Ausmaß von Ausfall- und Liquiditätsrisiken, Darstellung und Erläuterung wesentlicher finanzieller Risiken im Zusammenhang mit Financial Covenants (IFRS 7.18 f. und IFRS 7.31 ff.),
- Einklang zwischen Risiko- und Prognoseberichterstattung.
Praxishinweis: Liste der DPR-Prüfungsschwerpunkte nicht abschließend
Die Liste der DPR-Prüfungsschwerpunkte ist nicht als abschließend zu verstehen. Sind bei einem Unternehmen andere Sachverhalte im Geschäftsjahr von besonderer Relevanz, besteht eine hohe Wahrscheinlichkeit für einen Aufgriff dieser im Rahmen der Untersuchung.