Unternehmer können ihre Aufwendungen für Geschenke nur dann als Betriebsausgaben abziehen bzw. pauschal versteuern, wenn diese ihre Geschenke ausschließlich aus betrieblichen Gründen machen. Geschenke aus privatem Anlass haben steuerlich überhaupt keine Auswirkung. Entscheidend ist die Beurteilung aus der Sicht des Schenkers. Es spielt keine Rolle, ob der Anlass beim Geschäftspartner betrieblich oder privat ist. D. h., es kommt z. B. nicht darauf an, ob ein Geschäftspartner seinen Geburtstag oder ein Geschäftsjubiläum feiert. Die möglichen Varianten spiegeln sich in den Konten wider, die die Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 zur Verfügung stellen.

Übersicht: Unterschiedliche Konten für Geschenke

 
Kontenbezeichnung

Konto im

SKR 03

Konto im

SKR 04
Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG 4630 6610
Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG 4631 6611
Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG 4635 6620
Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG 4636 6621
Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt 4638 6625
Zugaben mit § 37b EStG 4639 6629
Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzugsfähig 4632 6612
Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig 4637 6622
Streuartikel 4605 6605

Tab. 1: Konten der DATEV-Kontenrahmen SKR 03 und 04

Geschenke, die teilweise betrieblich und teilweise privat motiviert sind, dürfen nach Auffassung der Finanzverwaltung nicht in einen betrieblichen und in einen privaten Anteil aufgeteilt werden. Es gibt keinen Aufteilungsmaßstab, sodass gem. § 12 EStG der Abzug als Betriebsausgaben insgesamt entfällt.

 
Hinweis

Aufmerksamkeiten: Was dazu zählt

Aufmerksamkeiten, die der Empfänger anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses erhält, zählen nicht zu den steuerbaren und steuerpflichtigen Einnahmen und sind deshalb auch nicht in die Bemessungsgrundlage nach § 37b EStG mit einzubeziehen.[1] Die Finanzverwaltung führt in ihrem BMF-Schreiben vom 28.6.2018 folgende Beispiele für nicht steuerbare und steuerpflichtige Aufmerksamkeiten auf: Blumen, Genussmittel, ein Buch oder auch ein Tonträger bis zu einem Wert von brutto 60 EUR.

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