Geschenke, pauschale Besteuerung

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Geschenke an Arbeitnehmer
• Geschenke an Nichtarbeitnehmer
• Pauschale Besteuerung mit 30 %

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG	4630	6610		sonstige betriebliche Aufwendungen
Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG	4631	6611		sonstige betriebliche Aufwendungen
Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig	4637	6622		sonstige betriebliche Aufwendungen
Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen abzugsfähig	4632	6612		sonstige betriebliche Aufwendungen
Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt	4638	6625		sonstige betriebliche Aufwendungen

So kontieren Sie richtig!

Der Empfänger muss betrieblich veranlasste Sachzuwendungen (Geschenke) nicht versteuern, wenn der Schenker die Steuer gem. § 37b EStG pauschal mit 30 % für ihn übernimmt. Der Schenker bucht die pauschale Steuer, wenn sie nicht abziehbar ist, auf das Konto "Pauschale Steuern und Abgaben für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig" 4637/6622 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

Pauschale Steuern und Abgaben für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig

an Bank

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Abgrenzung zwischen betrieblichem und privatem Anlass für Geschenke

Ein Geschäftsfreund, mit dem der Unternehmer Huber geschäftliche Kontakte pflegt, lädt ihn zu einer Feier anlässlich seiner Eheschließung ein. Herrn Huber entstehen Kosten für die Anreise mit dem Flugzeug i. H. v. 238 EUR (einschl. 38 EUR Vorsteuer). Das Geschenk, das er seinem Geschäftsfreund macht, hat brutto 23,80 EUR (einschließlich 3,80 EUR Vorsteuer) gekostet.

Es handelt sich um eine private Feier des Geschäftsfreunds. Aus Sicht von Herrn Huber sind die Kosten für An- und Abreise und für das Geschenk jedoch betrieblich veranlasst, weil ansonsten keine private Verbindung besteht. Herr Huber kann also (3,80 EUR + 38 EUR...