Checkliste Jahresabschluss 2023 / 12.1 Vorbereitung der Jahresabschlussprüfung

12.1.1 Prüfungsauftrag

Rz. 56

[ja]	[n. a.]	Wollen kleine Unternehmen sich freiwillig prüfen lassen?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 1 ff.
[ja]	[n. a.]	Wurde der Abschlussprüfer durch das vertretungsberechtigte Organ mit der Prüfung des Jahresabschlusses beauftragt?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 37 ff.
[ja]	[n. a.]	Bei Personenhandelsgesellschaften durch die vertretungsberechtigten persönlich haftenden Gesellschafter
[ja]	[n. a.]	Bei der GmbH durch die Geschäftsführung
[ja]	[n. a.]	Bei der AG durch den Aufsichtsrat
[ja]	[n. a.]	Wurde beachtet, dass der Prüfer für seine Stellung als gesetzlicher Abschlussprüfer zudem vor seiner Beauftragung gewählt werden muss?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 34 ff.
[ja]	[n. a.]	Bei publizitätspflichtigen Unternehmen gem. § 6 Abs. 3 PublG durch die Gesellschafter
[ja]	[n. a.]	Bei Personenhandelsgesellschaften i. S. d. § 264a HGB und bei der GmbH gem. § 318 Abs. 1 HGB i. V. m. § 46 Nr. 6 GmbHG durch die Gesellschafterversammlung
[ja]	[n. a.]	Bei Aktiengesellschaften gem. § 318 Abs. 1 Satz 1 HGB i. V. m. § 119 Abs. 1 Nr. 4 AktG durch die Hauptversammlung auf Vorschlag des Aufsichtsrats
[ja]	[n. a.]	Ist berücksichtigt worden, dass nur die ordnungsgemäße Bestellung (= Wahl und Beauftragung) des Abschlussprüfers dazu führt, dass die Voraussetzungen einer handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfung gem. §§ 316ff. HGB erfüllt sind?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 37 ff.
[ja]	[n. a.]	Hat der Abschlussprüfer festgestellt, ob der Annahme des Prüfungsauftrags keine Ausschlussgründe nach §§ 319, 319b HGB und §§ 49, 53 WPO sowie §§ 20ff. Berufssatzung entgegenstehen? (Hinweis: Mit dem FISG wurden die Ausschlussgründe deutlich verschärft für Unternehmen von öffentlichem Interesse.)	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 32
[ja]	[n. a.]	Wurde beachtet, dass die Prüfung durch einen Abschlussprüfer, sofern es sich nicht um eine kleine Kapitalgesellschaft i. S. d. § 267 Abs. 1 HGB handelt, Voraussetzung für die ordnungsgemäße Feststellung des Jahresabschlusses ist?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 47
		Hinweis: Nur für Unternehmen von öffentlichem Interesse (insb. kapitalmarktorientierte Unternehmen aber auch Kreditinstitute und Versicherungen) ist die mit dem AReG umgesetzte Abschlussprüferrichtlinie insbesondere bezüglich der externen Prüferrotation (§ 318 Abs. 1a HGB a. F. und den erweiterten Übergangsvorschriften in Art. 79 Abs. 3 EGHGB) zu beachten, die mit dem FISG bereits für das Geschäftsjahr 2021 wieder deutlich verschärft wurde.

12.1.2 Prüfungspflicht

Rz. 57

[ja]	[n. a.]	Wurde berücksichtigt, dass für nachfolgende Gesellschaften eine Prüfungspflicht besteht?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 16 ff.
[ja]	[n. a.]	Für mittelgroße und große Kapitalgesellschaften gem. § 316 Abs. 1 i. V. m. § 267 HGB
[ja]	[n. a.]	Für publizitätspflichtige Unternehmen gem. §§ 6, 7 PublG i. V. m. § 1 PublG
[ja]	[n. a.]	Für mittelgroße und große "Kapitalgesellschaften & Co." gem. § 316 Abs. 1 i. V. m. § 264a Abs. 1 HGB
[ja]	[n. a.]	Wurde berücksichtigt, dass für nachfolgende Konzerne eine Pflicht zur Prüfung des Konzernabschlusses und des Konzernlageberichts besteht?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 16 ff.
[ja]	[n. a.]	Für Konzerne gem. § 316 Abs. 2 HGB i. V. m. §§ 290–293 HGB
[ja]	[n. a.]	Für Konzerne i. S. d. PublG gem. § 14 Abs. 1 i. V. m. § 11 PublG
[ja]	[n. a.]	Für "große Kapitalgesellschaften & Co." gem. § 316 Abs. 2 HGB i. V. m. § 264a HGB
[ja]	[n. a.]	Ist § 264 Abs. 3 und 4 sowie § 264b HGB hinreichend beachtet worden, wonach eine Ausnahme von der Prüfungspflicht für mittelgroße und große Kapitalgesellschaften dann besteht, wenn es sich um Tochterunternehmen eines zur Konzernrechnungslegung nach § 290 HGB verpflichteten Mutterunternehmens handelt und die dort genannten Voraussetzungen vorliegen (insbes. Einstandserklärung des Mutterunternehmens für die Verpflichtungen des Tochterunternehmens)?	Kapitalgesellschaften: Rechnungslegung, Rz. 27 Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 16 ff.
[ja]	[n. a.]	Wurde beachtet, dass Konzerne unter den Voraussetzungen der §§ 290 Abs. 5, 291, 292, 293 HGB von der Prüfungspflicht befreit sind, wenn kein Abschluss aufgestellt zu werden braucht?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 16 ff.
[ja]	[n. a.]	Ist beachtet worden, dass auch ohne gesetzliche Verpflichtung § 317 HGB angewendet werden muss, wenn bei einer freiwilligen Prüfung ein Testat i. S. d. § 322 HGB erteilt werden soll?	Prüfung des Jahresabschlusses: Abschlussprüfung nach Handelsrecht, Rz. 16 ff.
[ja]	[n. a.]	Wurde beachtet, dass, falls eine freiwillige inhaltliche Prüfung des nichtfinanziellen Berichts/der nichtfinanziellen Erklärung erfolgte, seit dem 1.1.2019 eine Pflicht zur Veröffentlichung d...