Abschreibung, Arten und Berechnung / 4 Abschreibungsarten im Überblick

Im Steuerrecht gibt es eine Reihe unterschiedlicher Abschreibungsmöglichkeiten. Die Höhe der Abschreibung und die Voraussetzungen sind unterschiedlich geregelt. Die beiden nachfolgenden Tabellen geben eine Übersicht. Vermerkt ist auch, ob die jeweilige Variante handelsrechtlich grundsätzlich zulässig ist.

Abschreibung von Wirtschaftsgütern ohne Gebäude

Bezeichnung der Abschreibung	abzuschreibendes Objekt	Bemessungsgrundlage	zulässig in Handelsbilanz
lineare Abschreibung (gleichmäßige Verteilung über die Nutzungsdauer) § 7 Abs. 1 Satz 1 EStG	abnutzbare Wirtschaftsgüter (bewegliche und unbewegliche)	Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder Einlagewert	ja
Abschreibung kurzlebiger Wirtschaftsgüter im Jahr der Anschaffung § 7 Abs. 1 Satz 1 EStG	Nutzungsdauer: nicht mehr als ein Jahr	Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder Einlagewert	nein
degressive Abschreibung bewegliche Wirtschaftgüter § 7 Abs. 2 EStG	abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter, die in den Jahren 2020, 2021 oder 2022 angeschafft oder hergestellt wurden (Abschreibungssatz 25 %) oder die nach dem 31.3.2024 und vor dem 1.1.2025 angeschafft oder hergestellt wurden (Abschreibungssatz 20 %) oder die nach dem 30.6.2025 und vor dem 1.1.2028 angeschafft oder hergestellt wurden (Abschreibungssatz 30 %)	Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder Einlagewert/Wechsel zur linearen AfA erforderlich	ja (wenn dies dem tatsächlichen Wertminderungsverlauf entspricht)
degressive Abschreibung E-Fahrzeuge § 7 Abs. 2a EStG	Elektrofahrzeuge nach § 9 Abs. 2 KfzStG des Anlagevermögens, die nach dem 30.6.2025 und vor dem 1.1.2028 angeschafft worden, können mit festen Jahresabschreibungssätzen über 6 Jahre abgeschrieben werden (75 %, 10 %, 5 %, 5 %, 3 %, 2 %)	Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder Einlagewert	Nein (nur wenn dies im Einzel...