2. Gestaltungsgrundsätze von Kapitalflussrechnungen

Tz. 13

Stand: EL 48 – ET: 10/2022

Gemeinsam sind IAS 7 und DRS 21 die folgenden Gestaltungsgrundsätze für Kapitalflussrechnungen:

• Die Kapitalflussrechnungen sollen als Liquiditätsnachweis die Veränderungen und die Zusammensetzung eines Finanzmittelfonds iSe. Bestands liquider oder liquidierbarer Mittel während einer Abrechnungsperiode nachweisen (IAS 7.7–9; DRS 21.1). Zur Abgrenzung des Finanzmittelfonds vgl. Tz. 20–29.
• Die Kapitalflussrechnungen sollen die Herkunft und die Verwendung der liquiden Mittel als Einnahmen (Einzahlungen) und Ausgaben (Auszahlungen) während der Abrechnungsperiode zeigen (IAS 7.10–12; DRS 21.1). Zur Ermittlung und Darstellung der Zahlungsströme vgl. Tz. 112–141.
• Die Kapitalflussrechnungen sollen mindestens die Zuflüsse/Abflüsse aus den Teilbereichen "betriebliche Tätigkeit", "Investitions-" und "Finanzierungstätigkeit" während der Abrechnungsperiode getrennt darstellen (IAS 7.13–17; DRS 21.16). Zur Gliederungsstruktur der Kapitalflussrechnung vgl. Tz. 37–106.

Tz. 14

Stand: EL 48 – ET: 10/2022

Als Bestandteil eines vollständigen Abschlusses (IAS 1.10 (d)) gelten auch für die Kapitalflussrechnung im Grundsatz die in IAS 1.15ff. genannten allgemeinen Merkmale. Sie beeinflussen die Struktur der Kapitalflussrechnung und ihren Inhalt bzw. die zugehörigen Angaben im Anhang (vgl. Tz. 5–7):

• Vermittlung eines den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes und Übereinstimmung mit den IFRS: Abschlüsse haben die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die Cashflows eines Unternehmens den tatsächlichen Verhältnissen entsprechend darzustellen. Die Anwendung der IFRS, ggf. um zusätzliche Angaben ergänzt, führt annahmegemäß zu Abschlüssen, die ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermitteln (IAS 1.15; zu den Merkmalen der Vermittlung ei...