Arbeitszimmer, Anerkennung und Umfang des Betriebsausgab ... / 14 Aufzeichnungspflichten und Vorsteuerabzug

Nach § 4 Abs. 7 EStG dürfen Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer bei der Gewinnermittlung nur berücksichtigt werden, wenn sie besonders aufgezeichnet werden. Es bestehen keine Bedenken, wenn die auf das häusliche Arbeitszimmer anteilig entfallenden Finanzierungsaufwendungen im Wege der Schätzung ermittelt werden und nach Ablauf des Wirtschafts- oder Kalenderjahres eine Aufzeichnung aufgrund der Jahresabrechnung des Kreditinstitutes erfolgt. Entsprechendes gilt für die verbrauchsabhängigen Aufwendungen wie z. B. für Wasser- und Energie. Es ist ausreichend, Abschreibungsbeträge einmal jährlich – zeitnah nach Ablauf des Kalender- oder Wirtschaftsjahres – aufzuzeichnen.

Praxis-Beispiel

Jährliche Zusammenstellung der Kosten

Ein Unternehmer übt eine nebenberufliche journalistische Tätigkeit aus. 20 % der gesamten Wohnfläche nutzt er als Arbeitszimmer, das nicht den Mittelpunkt seiner gesamten beruflichen Tätigkeit ist.

Bezeichnung	100 %	20 %	Vorsteuer	Netto
Zinsaufwand	6.000 EUR	1.200 EUR	keine	1.200,00 EUR
Strom	760 EUR	152 EUR	24,27 EUR	127,73 EUR
Wasser	480 EUR	96 EUR	6,28 EUR	89,72 EUR
Gas	990 EUR	198 EUR	31,61 EUR	166,39 EUR
Versicherungen	415 EUR	83 EUR	keine	83,00 EUR
Grundbesitzabgaben	1.175 EUR	235 EUR	keine	235,00 EUR
Reparaturen	2.400 EUR	480 EUR	76,64 EUR	403,36 EUR
Abschreibung	4.000 EUR	800 EUR	keine	800,00 EUR
Summen:	16.220 EUR	3.244 EUR	138,80 EUR	3.105,20 EUR

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4288/6348	Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)	1.250,00
4289/6349	Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil)	1.855,20
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	138,80	1890/2180	Privateinlagen	3.244,00