Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 14 Behandlung nicht ansässiger Unternehmen

Rz. 68

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Ein nicht ansässiges Unternehmen ist nach luxemburgischem Verständnis ein Unternehmen, das keine feste Niederlassung in Luxemburg unterhält. Nicht ansässige Unternehmen müssen sich in Luxemburg umsatzsteuerlich registrieren, wenn sie mindestens eine der folgenden Aktivitäten ausführen:

• in Luxemburg steuerbare Lieferungen von Gegenständen,
• in Luxemburg steuerbare Versandhandelslieferungen,
• in Luxemburg steuerbare sonstige Leistungen, die nicht unter die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers oder das MOSS-Verfahren fallen,
• Bewirken eines i. g. Erwerbs in Luxemburg.

Die Lieferschwelle für Versandhandelslieferungen ist zum 01.07.2021 entfallen (vgl. Rz. 6).

Rz. 69

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Nichtansässige Unternehmen, die in einem anderen EU Mitgliedstaat niedergelassen sind, sind berechtigt, sich direkt, d. h. ohne Einschaltung eines Fiskalvertreters, in Luxemburg umsatzsteuerlich zu registrieren.

Rz. 70

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Unternehmen aus Nicht-EU-Staaten sind ebenfalls nicht allgemein verpflichtet, einen in Luxemburg ansässigen Fiskalvertreter zu bestellen. Jedoch kann die Steuerbehörde zur Sicherung der Steueransprüche eine Bankbürgschaft oder ähnliche Sicherheit fordern.

Rz. 71

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Luxemburg hat zum 01.01.2020 die Sofortmaßnahme des Art. 17a MwStSystRL, vergleichbar mit dem deutschen § 6b UStG, umgesetzt. Konsignationslager in Luxemburg, die aus einem anderen EU-Staat beschickt werden, bewirken keine mehrwertsteuerlichen Pflichten des Lieferers in Luxemburg, sondern dieser kann die Vorgänge weiter als i. g. Lieferungen behandeln, falls die weiteren Voraussetzungen eingehalten werden. Dazu gehören neben einer luxemburgischen Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer des Abnehmers eine 12-Monats-Frist bis zur Entnahme oder Rücksendung der Waren und diverse Melde- und Aufzeichnungspflichten.