Reuber, Die Besteuerung der... / 4. Verlustausgleich/-abzug
 

Tz. 49

Stand: EL 102 – ET: 04/2017

Werden mehrere wirtschaftliche Geschäftsbetriebe mit partieller Steuerpflicht unterhalten, gelten diese als einheitlicher (ein) wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (s. § 64 Abs. 2 AO, Anhang 1b). D. h., die Ergebnisse (Gewinne/Verluste) sind zu saldieren (Saldierungsgebot). Auch s. AEAO zu § 64 Abs. 2 AO TZ 11 ff., Anhang 2.

Der Verlustabzug beträgt höchstens 511 500 EUR (s. § 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, Anhang 10). Er ist vom Gesamtbetrag der Einkünfte abzusetzen. Die negativen Einkünfte sind zunächst jeweils von den positiven Einkünfte derselben Einkunftsart abzuziehen, die nach Anwendung des § 2 Abs. 3 EStG (s. Anhang 10) verbleiben (s. § 10d EStG, Anhang 10, s. § 8 KStG, Anhang 3).

Weitere Besonderheiten s. § 10d Abs. 2 und 4 EStG, Anhang 10. S. auch "Verlustrücktrag/-vortrag".

 

Tz. 50

Stand: EL 102 – ET: 04/2017

Der zeitlich unbegrenzte Vortrag von Zuwendungen/Spenden (s. § 10b Abs. 1 Satz 9 EStG, Anhang 10) hat folgende steuerliche Auswirkungen: Zuwendungsbeiträge, die die Höchstbeträge nach (s. § 10b Abs. 1 EStG, Anhang 10) überschreiten oder im Veranlagungszeitraum der Zuwendung nicht berücksichtigt werden können, nicht mehr in den vorangegangenen Veranlagungszeitraum zurückgetragen, sondern nur noch vorgetragen werden. Dieser Vortrag kann unbegrenzt erfolgen.

 

Tz. 51

Stand: EL 102 – ET: 04/2017

Hierdurch wird eine Gleichbehandlung mit dem Körperschaftsteuer- und dem Gewerbesteuerrecht erreicht. Für den Sonderausgabenabzug vorgetragenen Zuwendungsbeträge gelten die neuen Höchstbeträge entsprechend. Zuwendungen/Spenden, die im laufenden Veranlagungszeitraum geleistet wurden und diejenigen aus dem Vortrag sind zur Berechnung des Höchstbetrages zusammenzufassen. Allerdings ist zu beachten, dass ein Sonderausgabenüberhang nicht vererblich ist.

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