02.02.2015 | Erbschaftsteuerreform 2009

Ge­schenk­tes Ver­mögen um mehr als das Drei­fache gestie­gen

Starken Zuwachs an geschenktem Vermögen
Bild: MEV-Verlag, Germany

Das in Deutschland geschenkte Vermögen erhöhte sich seit Inkrafttreten des Erbschaftsteuerreformgesetzes im Jahr 2009 von 12,9 Milliarden EUR um mehr als das Dreifache auf 39,9 Milliarden EUR im Jahr 2013 (+ 208,4 %). 

Wie das Statistische Bundesamt (Destatis) weiter mitteilt, war der Zuwachs beim geerbten Vermögen dagegen moderat (+41,9 %). Dies ergibt sich aus einer Gegenüberstellung der erstmaligen Festsetzungen aus der Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik 2009 und 2013.

Die Anzahl an festgesetzten Schenkungen nahm zwischen 2009 und 2013 stark ab (-21,1 %). Grund hierfür sind Rückgänge bei Schenkungen kleinerer und mittlerer Vermögen, insbesondere von Grundvermögen, die wegen des sich ändernden Bewertungsrechtes vorgezogen und im Jahr 2009 noch nach altem Recht besteuert worden waren. Im Jahr 2013 erfolgten die Festsetzungen fast ausschließlich nach neuem Recht (95,3 %). Die höheren persönlichen Freibeträge führten dazu, dass kleinere Vermögensübertragungen unterhalb der Freibetragsgrenze blieben und eine Steuerfestsetzung entfiel. Dadurch nahm der Anteil der Schenkungen über 20 Millionen EUR auf fast 49 % zu. Das geschenkte Vermögen stieg in diesen Fällen von 1,5 Milliarden EUR auf 19,5 Milliarden EUR und damit um mehr als das Zehnfache. 

Das Betriebsvermögen war – außer im Jahr 2010 – die jeweils größte geschenkte Vermögensart. Aufgrund der günstigen Verschonungsregeln (Steuerbefreiungen nach § 13a ErbStG) erhöhten sich die Schenkungen von Betriebsvermögen auf 20,1 Milliarden Euro brutto (+287,8 %). Das Bundesverfassungsgericht hat in seiner Entscheidung im Dezember 2014 die Regelung des § 13a ErbStG teilweise für verfassungswidrig erklärt.

Trotz des starken Zuwachses an geschenktem Vermögen schrumpften die steuerpflichtigen Schenkungen (-13,7 %) und die tatsächlich festgesetzte Steuer (-21,4 %). Diese Entwicklung ist auf neue Regelungen des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts zurückzuführen – unter anderem auf die Erhöhung der persönlichen Freibeträge und auf die Steuerbefreiungen nach § 13a ErbStG. Der Anteil der festgesetzten Schenkungsteuer am geschenkten Vermögen ging von fast 11 % im Jahr 2009 auf rund 3 % im Jahr 2013 zurück. Der Rückgang an festgesetzter Steuer wurde nicht durch die Erhöhungen der Steuersätze bei Schenkungen an Eltern, entferntere Verwandte oder sonstige Beschenkte (Steuerklassen II und III) aufgefangen.

Entwicklung des geschenkten und vererbten Vermögens 2009 - 2013

Besteuerungsgrundlagen20092013

Änderungen

2013/2009
in %

1. Schenkungen


1.1 Geschenktes Vermögen (vor Abzug von Steuerbefreiungen)


Anzahl59.36046.832– 21,1
in Mrd. EUR und zwar:12,939,9208,4
Schenkungen über 20 Mill. Euro in Mrd. EUR 1,519,51 160,7
Anteil am geschenkten Vermögen in %12,048,9X
Schenkungen nach neuem Recht in Mrd. EUR 1,038,03 583,2
Anteil am geschenkten Vermögen in %8,095,3X
Betriebsvermögen (brutto) in Mrd. EUR 5,220,1287,8
Steuerbefreiungen nach §13a ErbStG in Mrd. EUR 2,530,41 111,7
Anteil am geschenkten Vermögen in %19,476,2X
1.2 Steuerpflichtige Schenkungen in Mrd. EUR 13,311,5– 13,7
1.3 Festgesetzte Schenkungsteuer in Mrd. EUR 1,41,1– 21,4
Anteil am geschenkten Vermögen in %10,72,7X
2. Erbschaften und Vermächtnisse 


Geerbtes Vermögen (vor Abzug von Steuerbefreiungen) in Mrd. EUR 21,530,541,9


Schlagworte zum Thema:  Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer

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