Anwendungsschreiben zur Sonderabschreibung nach § 7b EStG

Anwendungsschreiben zu § 7b EStG

Das Schreiben befasst sich mit der Sonderabschreibung für die Anschaffung oder Herstellung neuer Mietwohnungen nach § 7b EStG und betrachtet insbesondere die einkommensteuerrechtlichen Voraussetzungen der Inanspruchnahme der Sonderabschreibung nach § 7b EStG:

• Anspruchsvoraussetzungen
• Fördergebiet
• Förderzeitraum
• Förderobjekt
• Nutzungsvoraussetzung
• Abschreibungsfähige Anschaffungs- oder Herstellungskosten
• Baukostenobergrenze
• Bemessungsgrundlage
• Begünstigungszeitraum, Höhe der Sonderabschreibung nach § 7b EStG und der AfA
• Einhaltung der Nutzungsvoraussetzung
• Rückgängigmachung der Sonderabschreibung nach § 7b EStG
• Anwendung weiterer Vorschriften des EStG

Außerdem werden beihilferechtliche Voraussetzungen und Prüfungserfordernisse für die Inanspruchnahme der Sonderabschreibung nach § 7b EStG erläutert. Das Schreiben ist ab dem Zeitpunkt seiner Bekanntgabe im Bundessteuerblatt in allen offenen Fällen anzuwenden und ersetzt die BMF-Schreiben v. 7.7.2020, 21.9.2021, 29.5.2024.

Anlagen zum BMF-Schreiben

Mit dem BMF-Schreiben werden auch zwei Anlagen veröffentlicht:

• Angaben zur Inanspruchnahme einer Sonderabschreibung nach § 7b EStG (Bauantrag / Bauanzeige nach dem 31. August 2018 und vor dem 1. Januar 2022)
• Angaben zur Inanspruchnahme einer Sonderabschreibung nach § 7b EStG (Bauantrag / Bauanzeige nach dem 31. Dezember 2022 und vor dem 1. Oktober 2029)

BMF, Schreiben v. 21.5.2025, IV C 3 - S 2197/00009/011/024