Auch wenn die rechtlichen Grundlagen hierfür bereits seit dem 1. Januar 2009 existieren, wurde erst seit der zweiten Jahreshälfte 2012 von den steuerberatenden Berufen verstärkt das Instrument eines Geldvermögens als "steuerliches Betriebsvermögen im Gesellschaftsmantel" empfohlen, um Beträge in beliebiger Höhe auf nachfolgende Generationen – möglicherweise auch auf nicht erbschaftsteuerlich begünstigte Personen, wie z. B. Lebensgefährten, oder auch auf Familienstiftungen zu übertragen.[1] Hierfür entwickelte sich schnell der Begriff Cash-GmbH oder Cash-Gesellschaft.
Wurde wirksam von der Cash-Gesellschaft Gebrauch gemacht, bleibt das übertragene Vermögen von der Erbschaftsteuer unangetastet, denn die Steuerschuldner können sich auf die 100 %-Vollverschonung (sogenannte Optionsverschonung) der Begünstigungen des Erbschaftsteuergesetzes für Betriebsvermögen berufen (§§ 13 a, 13 b ErbStG) und gelangen damit zu einer endgültigen Steuerbefreiung nach Ablauf von sieben Jahren.[2]
Die Cash-Gesellschaft macht sich den Umstand zunutze, dass eine Vorschrift des Gesetzes (§ 13 b Abs. 2 ErbStG) zwar im Rahmen des Verwaltungsvermögenstests und durch die Figur des "jungen Verwaltungsvermögens" einer starken Anreicherung des Betriebsvermögens durch fremdvermietete Immobilien oder Wertpapiere[3] entgegenwirkt, das Auffüllen einer Gesellschaft mit Barvermögen von dieser "Missbrauchsverhinderungsvorschrift" aber bis 7. Juni 2013 nicht erfasst war.[4] Auch die Regeln über die Notwendigkeit der Kontinuität der Gesellschaften bei den Beschenkten hindern solche Gestaltungen nicht, denn diCashe Fortführung einer Gesellschaft, die im Kern ausschließlich Vermögen verwaltet und keine eigenen Angestellten hat, verlangt gegenüber der Vermögensverwaltung im Privatvermögen keine großen Opfer.[5]
Spätestens seit der BFH in seinem Vorlagebeschluss vom 27. September 2012[6] klargestellt hat, dass es sich bei der Verwendung des Instruments einer Cash-GmbH weder um Gestaltungsmissbrauch im Sinne von § 42 AO[7] noch um eine Vorgehensweise handelt, die durch teleologische Reduktion eindämmbar wäre,[8] standen auch sehr vorsichtig agierende Rechts- bzw. Steuerberater einer Nachfolgeplanung im Wege der Cash-GmbH offen gegenüber.[9]
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Deutsches Anwalt Office Premium. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen