Teil C Direkte Steuern / 2.6 Checkliste

Themen	Fragen
Aktuelle Struktur	Hält Ihr Unternehmen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften im VK? Wie hoch ist die Beteiligung? Hält Ihr Unternehmen Beteiligungen an Personengesellschaften im VK? Hat Ihr Unternehmen Betriebsstätten im VK? Gibt es in Ihrer Unternehmensgruppe eine in Großbritannien gegründete Kapitalgesellschaft, die ihren tatsächlichen Verwaltungssitz in Deutschland hat? Besteht auch ohne wesentliche Kapitalbeteiligung ein bestimmender Einfluss verbundener inländischer Steuerpflichtiger im Hinblick auf im VK ansässige Personen- oder Kapitalgesellschaften? Sind Spenden an steuerbegünstigte Einrichtungen im VK geplant, für die ein inländischer Spendenabzug in Anspruch genommen werden soll?
Geplante Sitzverlegungen, Einbringungen, Umwandlungen, Verkäufe	Plant Ihr Unternehmen künftig grenzüberschreitende Umstrukturierungen (z. B. Sitzverlegungen, Verschmelzungen, Formwechsel, Einbringungsvorgänge) unter Beteiligung von Gesellschaften/Betriebsstätten/Personengesellschaften mit VK und Inlandsbezug? Sollen Wirtschaftsgüter der deutschen Muttergesellschaft auf ihre UK-Tochtergesellschaft übertragen werden bzw. sollen bestimmte Wirtschaftsgüter veräußert und Ersatzinvestitionen vorgenommen werden? Ist ein in Großbritannien steuerfreier Asset Deal zwischen UK-Tochtergesellschaften geplant?
Geplante Einlagenrückgewähr und Gewinnausschüttungen	Ist eine Einlagenrückgewähr durch eine UK-Kapitalgesellschaft an einen deutschen Anteilseigner geplant? Sind Gewinnausschüttungen durch eine UK-Kapitalgesellschaft an deutsche Anteilseigner geplant?
Lizenzgebühren/Zinsen	Bestehen Lizenz- oder Finanzierungsverträge zwischen nachgelagerten Tochtergesellschaften, die in Großbritannien und in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässig sind?
Finanzierungen	Sind Investitionen in britische Tochter-Kapital- bzw. -Personengesellschaften geplant? Wie sollen diese ggf. finanziert werden (Eigenkapital, Fremdkapital, mezzanine Finanzierung)?
Bestehende Organschaft(en)	Wird bislang eine grenzüberschreitende Organschaft mit einer britischen Tochtergesellschaft anerkannt, die ihre Geschäftsleitung im Inland hat?
Erwartete und zukünftige Verluste	Hat das deutsche Stammhaus UK-Betriebsstätten, die über Verlustvorträge verfügen und/oder weitere laufende Verluste erwarten? Welche Aktivität üben die UK-Betriebsstätten aus? Gibt es Verluste im Hinblick auf Beteiligungen von UK-Tochtergesellschaften oder im Hinblick auf die Finanzierung von UK-Tochtergesellschaften?
Hinzurechnungsbesteuerung	Sind deutsche Anteilseigner an UK-Kapitalgesellschaften insgesamt zu mehr als 50 % beteiligt, die passive Einkünfte i. S. d. AStG erzielen? Sind deutsche Anteilseigner an UK-Kapitalgesellschaften zu mehr als 1 % beteiligt, die Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter erzielen? Wurde der Substanztest nach § 8 Abs. 2 AStG bzw. nach § 13 Abs. 4 AStG n. F. erfolgreich durchgeführt?
Verrechnungspreise	Ist die Verlagerung von Funktionen der deutschen Muttergesellschaft auf eine UK-Tochtergesellschaft geplant? Halten Bedingungen einer Konzernfinanzierung der UK-Tochtergesellschaft einem Fremdvergleich stand?