§ 8 Unternehmertestament / C. Checkliste "Unternehmertestament"

Rz. 75

▪	Das Unternehmertestament ist unbedingt mit den bestehenden gesellschaftsvertraglichen Regelungen abzustimmen, da sonst das Risiko besteht, dass erbrechtliche Anordnungen im Ergebnis leerlaufen.
▪	Die Rechtsnachfolge von Todes wegen sollte lebzeitig vorbereitet werden, insbesondere durch Pflichtteilsverzichte nicht als Unternehmensnachfolger in Betracht kommender Angehöriger.
▪	Für den Fall des überraschenden Ausfalls des Unternehmers (vorübergehend oder dauerhaft) sollten Vollmachten bestehen, die die Handlungsfähigkeit im unternehmerischen sowie im privaten Bereich sicherstellen.
▪	Das Unternehmertestament muss eine praktikable Erbfolge vorsehen; das Entstehen einer Erbengemeinschaft sollte tunlichst vermieden werden.
▪	In Ausnahmefällen, zum Beispiel bei minderjährigen Erben, kann auch im Unternehmensbereich eine Vor- und Nacherbschaft sinnvoll sein.
▪	Im Übrigen ist bei minderjährigen Erben die Anordnung einer Testamentsvollstreckung äußerst sinnvoll.
▪	Das Unternehmertestament sollte in regelmäßigen Abständen (spätestens alle 3 Jahre) überprüft und ggf. angepasst werden. Bei konkreten Änderungen der Rahmenbedingungen (Geburt eines Kindes, Ehescheidung, Heirat etc.) besteht unverzüglicher Überprüfungs- und wahrscheinlich Anpassungsbedarf.
▪	Jede Gestaltungsmaßnahme im Unternehmensbereich – unter Lebenden oder von Todes wegen – bedarf dringend der eingehenden Prüfung ihrer steuerlichen Konsequenzen, und zwar sowohl bei den Ertragsteuern als auch bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer.