§ 18 Steuerrechtliche Aspekte / D. Steuervergünstigung, Steuerersparnisse

Rz. 92

Hinweis

Vgl. hierzu auch die Ausführungen oben (siehe Rn 23 ff.).

Rz. 93

Zu den auf einen Schadenersatzanspruch des Geschädigten anzurechnenden Vorteilen gehören grundsätzlich auch Steuern, die der Geschädigte infolge der Schädigung erspart hat.^[78] Bei der Betrachtung möglicher Steuervorteile muss auch berücksichtigt werden, ob dem Geschädigten aus der Zuerkennung des Schadenersatzanspruchs und dessen Gestaltung steuerliche Nachteile erwachsen, sei es durch eine Nachforderung des Finanzamts,^[79] sei es durch eine Besteuerung der Schadenersatzleistung.^[80]

Rz. 94

Zunächst trägt der Schädiger die Darlegungs- und Beweislast für die Umstände, aus denen sich eine Ausgleichung von Vorteilen ergibt.^[81] Allerdings trifft den Geschädigten eine sekundäre Darlegungslast, die auf dem Umstand beruht, dass allein er Zugang zu der Frage hat, welche Steuervorteile sich für ihn ergeben.^[82]

Rz. 95

Steuererleichterungen sind bei der Schadenbemessung zugunsten des Schädigers nur dann nicht zu berücksichtigen, wenn sie dazu dienen, eine sonst gegebene steuerliche Schlechterstellung des Geschädigten zu vermeiden.^[83]

[78] BGH v. 15.7.2010 – III ZR 336/08 – BauR 2010, 2111 = BB 2010, 2057 (nur Ls.) = BGHZ 186, 205 = DB 2010, 1874 = MDR 2010, 1255 = VersR 2011, 1455 = WM 2010, 1641 = ZIP 2010, 1646; BGH v. 17.11.2005 – III ZR 350/04 – EWiR 2006 (nur Ls.) (Anm. Frisch) = MDR 2006, 407 (nur Ls.) = NJW 2006, 499 = VersR 2006, 413 = WM 2006, 499 = ZIP 2006, 573; BGH v. 22.3.1979 – VII ZR 259/77 – BB 1980, 800 = BGHZ 74, 103 = DB 1979, 1219 = JZ 1979, 438 = JuS 1979, 664 = MDR 1979, 748 = NJW 1979, 1449 (Anm. von Linstow NJW 1980, 424) = WM 1979, 530; BGH v. 18.12.1969 – VII ZR 121/67 – BB 1970, 277 = BGHZ 53, 132 = JZ 1970, 579 = NJW 1970, 461 = VersR 1970, 223 = WM 1970, 389.

[79] BGH v. 15.7.2010 – III ZR 336/08 – BauR 2010, 2111 = BB 2010, 2057 (nur Ls.) = BGHZ 186, 205 = DB 2010, 1874 = MDR 2010, 1255 = VersR 2011, 1455 = WM 2010, 1641 = ZIP 2010, 1646; BGH v. 18.12.1969 – VII ZR 121/67 – BB 1970, 277 = BGHZ 53, 132 = JZ 1970, 579 = NJW 1970, 461 = VersR 1970, 223 = WM 1970, 389.

[80] BGH v. 15.7.2010 – III ZR 336/08 – BauR 2010, 2111 = BB 2010, 2057 (nur Ls.) = BGHZ 186, 205 = DB 2010, 1874 = MDR 2010, 1255 = VersR 2011, 1455 = WM 2010, 1641 = ZIP 2010, 1646; BGH v. 22.3.1979 – VII ZR 259/77 – BB 1980, 800 = BGHZ 74, 103 = DB 1979, 1219 = JZ 1979, 438 = JuS 1979, 664 = MDR 1979, 748 = NJW 1979, 1449 (Anm. von Linstow NJW 1980, 424) = WM 1979, 530.

[81] BGH v. 15.7.2010 – III ZR 336/08 – BauR 2010, 2111 = BB 2010, 2057 (nur Ls.) = BGHZ 186, 205 = DB 2010, 1874 = MDR 2010, 1255 = VersR 2011, 1455 = WM 2010, 1641 = ZIP 2010, 1646; BGH v. 9.10.1989 – II ZR 257/88 – BB 1990, 12 = DB 1990, 321 = IBR 1990, 237 = MDR 1990, 516 = NJW-RR 1990, 229 = WM 1990, 145; BGH v. 30.11.2007 – V ZR 284/06 – BauR 2008, 823 = BGHReport 2008, 277 = MDR 2008, 257 = NJW 2008, 649 = WM 2008, 350; BGH v. 19.6.2008 – VII ZR 215/06 – BauR 2008, 1450 = BB 2008, 2373 = IBR 2008, 516 = MDR 2008, 1098 = NJW 2008, 2773 = VersR 2009, 796 = WM 2008, 1757.

[82] BGH v. 15.7.2010 – III ZR 336/08 – BauR 2010, 2111 = BB 2010, 2057 (nur Ls.) = BGHZ 186, 205 = DB 2010, 1874 = MDR 2010, 1255 = VersR 2011, 1455 = WM 2010, 1641 = ZIP 2010, 1646; BGH v. 3.12.2007 – II ZR 21/06 – BB 2008, 575 = MDR 2008, 459 = VersR 2008, 830 = WM 2008, 391 = ZIP 2008, 412; BGH v. 31.5.2010 – II ZR 30/09 – DB 2010, 1524 = MDR 2010, 924 = NJW 2010, 2506 = WM 2010, 1310 = ZIP 2010, 1397.

[83] BGH v. 30.5.1989 – VI ZR 193/88 – DAR 1989, 243 = DB 1989, 2067 = MDR 1989, 982 = NJW 1989, 3150 = NZV 1989, 345 = r+s 1989, 288 (nur Ls.) = VersR 1989, 855 = zfs 1989, 338; BGH v. 10.11.1987 – VI ZR 290/86 – DAR 1988, 52 = DB 1988, 960 (nur Ls.) = MDR 1988, 307 = NJW-RR 1988, 470 = NZV 1988, 98 = r+s 1988, 46 = VersR 1988, 464 = zfs 1988, 101 (Pauschalbetrag für Körperbehinderte); BGH v. 3.2.1970 – VI ZR 245/67 – WM 1970, 633 (Ermäßigung des Steuertarifes infolge Verzögerung in der Schadensersatzleistung); BGH v. 18.12.1969 – VII ZR 121/67 – BB 1970, 277 = BGHZ 53, 132 = JZ 1970, 579 = NJW 1970, 461 = VersR 1970, 223 = WM 1970, 389 (Verjährung der Steuerschuld). Allgemein zur Anrechnung von Steuervorteilen BGH v. 9.12.1987 – IVa ZR 204/86 – NJW-RR 1988, 856 = WM 1988, 220.

I. Steuervorteile beim Verletzten

Rz. 96

Zugunsten eines Schadenersatzpflichtigen sind nicht zu berücksichtigen (mit der Folge, dass der Steuervorteil beim Geschädigten verbleibt):

▪	Pauschalbetrag für Körperbehinderte[84] (§ 33b EStG),[85]
▪	Ermäßigung des Steuertarifes infolge Verzögerung in der Schadenersatzleistung,[86]
▪	Verjährung der Steuerschuld,[87]
▪	Steuerermäßigung nach § 34 I, II Nr. 2 EStG a.F. für Kapitalentschädigung.[88]

Rz. 97

Verwendet ein Geschädigter Schadenzahlungen zur vorzeitigen Tilgung eines Baukredites, so dass Zinsen für diesen Kredit steuerlich nicht mehr absetzbar sind, ist diese steuerliche Veränderung bei der Berechnung des Verdienstausfallschadens unberücksichtigt zu lassen.^[89]

[84] Zur Steuerentlastung bei Gehbehinderung siehe BFH v. 2.10.19...