Betriebliche Altersversorgu... / 4 Umlagefinanzierte Pensionskasse
Ansparphase Leistungsphase
Lebenslange Rentenzahlungen, Berufsunfähigkeits-/Erwerbsminderungs- und Hinterbliebenenrenten Kapitalzahlungen
Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 56 EStG

Steuerliche Beurteilung:

Steuerbefreiung bis zu 3 % der BBG-RV/West (2020: 2.484 EUR).

Steuerliche Beurteilung:

Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG: Besteuerung in vollem Umfang.

Steuerliche Beurteilung:

Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG: Besteuerung in vollem Umfang.

Sozialversicherung:

  • Kein Arbeitsentgelt soweit Steuerfreiheit besteht und es sich um eine zusätzliche Zahlung zum Lohn/Gehalt handelt.
  • Für Zuwendungen zu Pensionskassen mit einer besonderen Versorgungsregelung ist die Beitragsfreiheit auf 100 EUR mtl., abzüglich eines Hinzurechnungsbetrags beschränkt.

Sozialversicherung:

  • Versorgungsbezüge nach § 229 Abs. 1 Nr. 5 SGB V.
    Pflichtmitglieder der GKV: Betrag über 159,25 EUR beitragspflichtig.
    PV: Gesamtbetrag beitragspflichtig, wenn Versorgungsbezüge über 159,25 EUR liegen.
  • Freiwillige Mitglieder zur KV und PV: Volle Beitragspflicht, unabhängig davon, ob die Mindestgrenze überschritten wird.
  • Alleinige Beitragstragung.
  • Für KV-Beiträge wird allgemeiner Beitragssatz + kassenindividueller Zusatzbeitragssatz zugrunde gelegt.
Hinweis: Mindesteinnahmegrenze gilt für alle Versorgungsbezüge und Arbeitseinkommen insgesamt.

Sozialversicherung:

  • Beitragspflicht als Versorgungsbezug zur KV und PV in Höhe von 1/120 des Zahlbetrags für längstens 10 Jahre.
    Pflichtmitglieder der GKV: Betrag von 1/120 über 159,25 EUR (Gesamtbetrag Kapitalzahlung: 19.110 EUR) beitragspflichtig.
    PV: Gesamtbetrag von 1/120 beitragspflichtig, wenn Versorgungsbezüge über 159,25 EUR (Gesamtbetrag Kapitalzahlung: 19.110 EUR) liegen.
  • Freiwillige Mitglieder zur KV und PV: 1/120 der Kapitalleistung sind immer beitragspflichtig, unabhängig von der Höhe des Auszahlungsbetrags.
  • PKV: Kein Beitrag
  • Alleinige Beitragstragung. Für KV-Beiträge wird allgemeiner Beitragssatz + kassenindividueller Zusatzbeitragssatz zugrunde gelegt.
Hinweis: Mindesteinnahmegrenze gilt für alle Versorgungsbezüge und Arbeitseinkommen insgesamt.
Pauschalierung nach § 40b EStG in der geltenden Fassung oder Lohnsteuerabzug nach ELStAM

Steuerliche Beurteilung:

Laufende Zuwendungen:

Pauschalierung bis zu 1.752 EUR mit 20 % oder Lohnsteuerabzug nach den ELStAM bei Überschreiten des steuerfreien Höchstbetrags.

Sonderzahlungen:

Pflichtpauschalierung mit 15%

Steuerliche Beurteilung:

Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb EStG: Besteuerung i. H. d. Ertragsanteils (z. B. 18 % bei Rentenbeginn mit 65 Jahren).

Steuerliche Beurteilung:

Sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 Satz 2 EStG i. V. m. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG:

  • Kapitalzahlung bei Vertragsabschluss bis 2004 und bei 12-jähriger Laufzeit regelmäßig steuerfrei.
  • Bei Vertragsabschluss ab 2005 = Einkünfte i. H. d. Unterschiedsbetrags zwischen Versicherungsleistung und Summe der Versicherungsbeiträge (bei Auszahlung nach 12 Jahren seit Vertragsabschluss und vollendetem 62. Lebensjahr nur 50 % des Unterschiedsbetrags) im Erlebensfall oder bei Rückkauf des Vertrags.

Sozialversicherung:

Kein Arbeitsentgelt soweit Pauschalversteuerung erfolgt und es sich um eine zusätzliche Zahlung zum Lohn/Gehalt handelt.

Für Zuwendungen zu Pensionskassen mit einer besonderen Versorgungsregelung besteht keine Beitragsfreiheit.

Sozialversicherung:

  • Versorgungsbezüge nach § 229 Abs. 1 Nr. 5 SGB V.
    Pflichtmitglieder der GKV: Betrag über 159,25 EUR beitragspflichtig.
    PV: Gesamtbetrag beitragspflichtig, wenn Versorgungsbezüge über 159,25 EUR liegen.
  • Freiwillige Mitglieder zur KV und PV: Volle Beitragspflicht, unabhängig davon, ob die Mindestgrenze überschritten wird.
  • Alleinige Beitragstragung.
  • Für KV-Beiträge wird allgemeiner Beitragssatz + kassenindividueller Zusatzbeitragssatz zugrunde gelegt.
Hinweis: Mindesteinnahmegrenze gilt für alle Versorgungsbezüge und Arbeitseinkommen insgesamt.

Sozialversicherung:

  • Beitragspflicht als Versorgungsbezug zur KV und PV in Höhe von 1/120 des Zahlbetrags für längstens 10 Jahre.
    Pflichtmitglieder der GKV: Betrag von 1/120 über 159,25 EUR (Gesamtbetrag Kapitalzahlung: 19.110 EUR) beitragspflichtig.
    PV: Gesamtbetrag von 1/120 beitragspflichtig, wenn Versorgungsbezüge über 159,25 EUR (Gesamtbetrag Kapitalzahlung: 19.110 EUR) liegen.
  • Freiwillige Mitglieder zur KV und PV: 1/120 der Kapitalleistung sind immer beitragspflichtig, unabhängig von der Höhe des Auszahlungsbetrags.
  • PKV: Kein Beitrag
  • Alleinige Beitragstragung. Für KV-Beiträge wird allgemeiner Beitragssatz + kassenindividueller Zusatzbeitragssatz zugrunde gelegt.
Hinweis: Mindesteinnahmegrenze gilt für alle Versorgungsbezüge und Arbeitseinkommen insgesamt.

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