Arbeitsmittel / 2.3 Privatnutzung betrieblicher Datenverarbeitungsgeräte etc.

2.3.1 Steuerbefreiung für moderne Kommunikationsmittel

Die Vorteile aus der privaten Nutzung betrieblicher Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte sowie deren Zubehör sind steuerfrei, und zwar unabhängig vom Verhältnis der beruflichen zur privaten Nutzung.^[1] Das gilt auch für die Vorteile aus zur privaten Nutzung überlassenen System- und Anwendungsprogrammen, wenn der Arbeitgeber diese Programme in seinem Betrieb einsetzt.^[2] Daher ist die Nutzung von Computerspielen mangels betrieblichen Einsatzes grundsätzlich nicht nach § 3 Nr. 45 EStG begünstigt.^[3] Ebenso steuerfrei sind Dienstleistungen des Arbeitgebers im Zusammenhang mit der Überlassung der hier betroffenen betrieblichen Geräte und Programme.

Zu den begünstigten Dienstleistungen zählen insbesondere die Installation oder Inbetriebnahme der begünstigten Geräte und Programme^[4] durch einen IT-Service des Arbeitgebers.^[5] In anderen Fällen liegt regelmäßig steuerpflichtiger Arbeitslohn vor. Der Arbeitnehmer kann jedoch die verauslagten Beträge bei beruflicher Veranlassung als Werbungskosten ansetzen.

[1] § 3 Nr. 45 EStG; R 3.45 Sätze 1 und 2 LStR.

[2] § 3 Nr. 45 Satz 2 EStG.

[3] H 3.45 LStH.

[4] I. S. d. § 3 Nr. 45 EStG.

[5] H 3.45 LStH.

2.3.2 Beispiele für begünstigte Geräte und Zubehör

Unter den Begriff der betrieblichen Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte fallen u. a.^[1]

• PC und Laptop,
• Handy und Smartphone,
• Smartwatch,
• Tablet.

Beispiele für begünstigtes Zubehör

Als Zubehör begünstigt sind u. a.

• Monitor,
• Drucker, Beamer, Scanner,
• Modem, Netzwerkswitch,
• Router, Hub, Bridge,
• ISDN-Karte, SIM-Karte, UMTS-Karte, LTE-Karte,
• Ladegeräte und Transportbehältnisse.

[1] H 3.45 LStH.

2.3.3 Begünstigte Software

Zu den begünstigten System- und Anwendungsprogrammen zählen u. a.^[1]

• Betriebssysteme,
• Browser,
• Virenscanner,
• Softwareprogramme (z. B. Home-use-Programme, Volumenlizenzvereinbarung).

[1] H 3.45 LStH.

2.3.4 Nicht begünstigte Geräte

Regelmäßig nicht begünstigt, weil es sich nicht um betriebliche Geräte des Arbeitgebers handelt, sind^[1]

• Smart-TV,
• Spielkonsolen,
• MP3-Player,
• Spielautomaten,
• E-Book-Reader,
• Gebrauchsgegenstände mit eingebautem Mikrochip,
• Digitalkameras und digitale Videocamcorder,
• vorinstallierte Navigationsgeräte im Pkw.^[2]

[1] H 3.45 LStH.

[2] BFH, Urteil v. 16.2.2005, VI R 37/04, BStBl 2005 II S. 563.