Steuerrechtliche Möglichkeiten zur Abschreibung oder Kap ... / 3.4.2 Maßgeblicher Gewinn

Bei der Berechnung der 200.000-EUR-Grenze bleiben Hinzurechnungen oder Abzüge von Investitionsabzugsbeträgen immer außen vor. Der maßgebliche Gewinn berechnet sich danach wie folgt:

Betriebsvermögensvergleich		Einnahmeüberschussrechnung
	Jahresüberschuss lt. GuV	Jahresüberschuss lt. EÜR
+	Hinzurechnung nicht abziehbare Betriebsausgaben	Hinzurechnung nicht abziehbare Betriebsausgaben
+	Hinzurechnung von Ertragsteuern (z. B. Körperschaft-, Einkommen-, Gewerbesteuer)	Hinzurechnung von Ertragsteuern (z. B. Körperschaft-, Einkommen-, Gewerbesteuer), sofern in der Gewinnermittlung berücksichtigt
+/–	Steuerlicher Ausgleichposten nach § 60 EStDV
–	Sonstige Kürzungen (z. B. steuerfreie Einnahmen, die im Gewinn enthalten sind)	Sonstige Kürzungen (z. B. steuerfreie Einnahmen, die im Gewinn enthalten sind)
=	Maßgeblicher Gewinn oder Verlust	Maßgeblicher Gewinn oder Verlust

Hat der Steuerpflichtige mehrere Unternehmen, so ist die 200.000-EUR-Grenze für jedes einzelne Unternehmen, das den Investitionsabzugsbetrag nutzen will, zu prüfen.

Praxis-Beispiel

200.000-EUR-Grenze

Ein Unternehmer betreibt 2 Unternehmen. Mit Unternehmen A erzielt er im Jahr 2024 einen maßgeblichen Gewinn von 180.000 EUR, mit dem Unternehmen B einen maßgeblichen Gewinn von 300.000 EUR.

Für das Unternehmen A kann der Unternehmer den Investitionsabzugsbetrag bei Vorliegen aller Voraussetzungen in Anspruch nehmen, für das Unternehmen B wegen der Überschreitung der 200.000-EUR-Grenze nicht.