Umsatzsteuer in Portugal

1 Steuersätze, Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, Vorsteuervergütungsverfahren

Die Regelungen in Portugal zu den Steuersätzen, Umsatzsteuer-Identifikationsnummern und zum Vorsteuervergütungsverfahren finden Sie im Beitrag Umsatzsteuern in Europa: Regelungen und Verfahren. Weitere Detailinformationen zum portugiesischen Umsatzsteuersystem finden Sie in den folgenden Textziffern.

2 Mehrwertsteuerregistrierung

2.1 Zentralstelle für allgemeine Auskünfte

Ausländische Unternehmer, die sich über das portugiesische Mehrwertsteuersystem informieren möchten, können sich an folgende Stelle wenden:

Direcção-Geral dos Impostos

Direcção de Serviços do IVA

Avenida João XXI, 76

Apartado 8143

1049-065 Lisboa

Tel.: [phone] (allgemein)

([phone]/38 (Durchwahl)

Fax: [phone]

E-Mail: [e-mail]

Die Webseite www.dgci.min-financas.pt enthält weitere Informationen zum portugiesischen Mehrwertsteuergesetz (Verordnungen, Verwaltungsanweisungen, Vordrucke usw.).

2.2 Registrierung für Zwecke der Mehrwertsteuer – Führung einer MWSt-Nummer

Grundsätzlich müssen sich alle Unternehmen und Personen, die eine gewerbliche, freiberufliche oder sonstige Tätigkeit für eigene Rechnung ausüben, für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen. Nach Artikel 9 des portugiesischen Mehrwertsteuergesetzes (Artikel 132 ff MwStSystRL) müssen sich auch Einrichtungen registrieren lassen, die steuerfrei Umsätze erbringen.

Bei Umsätzen, für die nach der MwStSystRL die Umkehr der Steuerschuldnerschaft (reverse charge) vorgesehen ist, wenn der Lieferer oder Dienstleistende eine Einrichtung ist, die über keinen Sitz, keine feste Niederlassung oder Anschrift im Hoheitsgebiet des Mitgliedstaates, in dem das Geschäft gemäß den Vorschriften zur Standortfestlegung als abgewickelt gilt, verfügt (in Art. 195, 196 und 197 der MwStSystRL vorgesehene Fälle), schuldet die MwSt der Steuerpflichtige, an den auf dem Hoheitsgebiet Portugals Gegenstände bzw. Dienstleistungen geliefert werden. In diesen Fällen muss sich der Lieferer oder Dienstleistende nicht im nationalen Hoheitsgebiet erfassen lassen. Andererseits sind die Erwerber von Gegenständen oder Leistungen, wenn sie in Portugal mehrwertsteuerpflichtig sind, für die Abrechnung und Bezahlung der Steuer verantwortlich, wenn der Lieferer der Gegenstände oder der Dienstleistungserbringer eine Einrichtung ist, die über keinen Sitz, keine feste Niederlassung oder Anschrift in Portugal verfügt und keinen Steuervertreter in Portugal benannt und bekannt gegeben hat.

2.3 Verfahren zur Erteilung von MWSt-Nummern an ausländische Unternehmer

Die Meldung über die Aufnahme einer Tätigkeit zwecks MwSt-Registrierung kann per E-Mail über die Website http://www.portaldasfinancas.gov.pt, in der Option "Entregar/Actividade/Declaração de Início de Actividade" (Abgabe/Tätigkeit/Anmeldung der Tätigkeit) oder bei jedem Finanzamt mit dem dafür vorgesehenen Formular (Modell Nr. 1886 der Staatsdruckerei - Münze) eingereicht oder mündlich erklärt werden. Handelt es sich um eine natürliche Person kann die Anmeldung auch in den Lojas do Cidadão (Bürgerbüros) erfolgen.

Vor Abgabe der Erklärung über die Aufnahme der wirtschaftlichen Tätigkeit (vgl. Tz. 2.2) müssen ausländische Unternehmer, die eine regelmäßige Tätigkeit ausüben, unabhängig davon, ob sie ständig in Portugal niedergelassen sind oder nicht, zunächst die MWSt-Nummer beim staatlichen Register für juristische Personen beantragen:

Registo Nacional de Pessoas Colectivas

Praça Silvestre Pinheiro Ferreira, 1 – c, Apartodo 4064

1501-803 Lisboa

Tel.: [phone] oder ([phone]

E-Mail-Adresse: [e-mail]

Website: http://www.irn.mj.pt/sections/irn/a_registral/rnpc

Dem Antrag muss ein Auszug aus dem Handelsregister des Ansässigkeitsstaats beigelegt werden. Natürliche Personen erhalten die MWSt-Nummer durch das "Directorate-General for Taxation". Anträge dazu können bei jedem lokalen Finanzamt gestellt werden.

2.4 Lieferschwelle bei innergemeinschaftlichen Versendungslieferungen nicht verbrauchsteuerpflichtiger Waren (nur bis 30.6.2021)

Die Lieferschwelle beträgt 35.000 EUR.

2.5 Erwerbsschwelle (bei innergemeinschaftlichen Erwerben durch Pauschallandwirte, Kleinunternehmer, steuerbefreite Unternehmer oder nicht unternehmerisch tätige juristische Personen)

Die Erwerbsschwelle beträgt 10.000 EUR.

2.6 Kleinunternehmergrenze

Umsatz unter 12.500 EUR (bis 31.3.2020: 10.000 EUR) unter der Voraussetzung, dass keine Importe und keine Ausfuhren getätigt werden.

Im Einzelhandel besteht eine Umsatzgrenze von 12.500 EUR, unterhalb derer Einzelpersonen nicht zur Mehrwertsteuer registriert werden, wenn sie daneben weder Importe, noch Exporte noch innergemeinschaftliche Lieferungen tätigen.

Die Grenze von 12.500 EUR steigt ab 1.1.2023 auf 13.500 EUR, zum 1.1.2024 auf 14.500 EUR und zum 1.1.2025 auf 15.000 EUR.

3 Bestellung von Steuervertretern durch ausländische Unternehmer mit Sitz außerhalb der EU

3.1 Voraussetzungen der Bestellung

Ausländische Unternehmer ohne feste Niederlassung in Portugal, die auf portugiesischem Hoheitsgebiet Umsätze bewirken, müssen einen Steuervertreter bestellen. Der Steuervertreter muss seinerseits in Portugal steuerpflichtig und dort für Mehrwertsteuerzwecke registriert sein. Die Unternehmen sind nur von der Registrierung und Bestellung eines Vertreters befreit, wenn sie nur Übertragungen der im Anhang C zum Mehrwertsteuergesetz genannten Gegenstände durchführen (Anhang V MwStSystRL) und diese Übertragungen steuerbefreit sind.

3.2 Voraussetzungen in der Person des Steuervertreters

Der Vertreter ist der Steuerschuldner bezüglich der durch den Vertretenen in Portugal erzielten Umsätze, er muss alle sich aus diesen Tätigkeiten ergebenden Register-, Melde- und Zahlungsverpflichtungen einhalten. Der Steuervertreter haftet gesamtschuldnerisch mit der von ihm ve...