Rechnungsberichtigung: So gehen Sie bei Korrektur der Um ... / 2.1 Diese Fehler führen zu einem zu niedrig ausgewiesenen Steuerbetrag

Hierunter fallen die Fälle:

• Anwendung von 7 % statt 19 % Umsatzsteuer
• Zu niedriger "Coronasteuersatz" 16 % und 5 % – es werden 5 % ausgewiesen, der richtige Steuersatz wäre 16 %.
• Versehentliche Steuerfreistellung, ohne dass ein tatsächlicher Befreiungsgrund vorliegt

Praxis-Beispiel

Rechnungsberichtigung: Unrichtiger, zu niedriger Steuerausweis – 7 % statt 19 %

Käufer K erwirbt von Verkäufer V Mineralwasser. Mineralwasser muss mit dem Regelsteuersatz (19 %) versteuert werden.^[1]

V berechnet K: 20.000 EUR zzgl. 7 % Umsatzsteuer = 1.400 EUR.

Behandlung beim Verkäufer

V schuldet die gesetzlich maßgebende Umsatzsteuer. Das sind 19/119 aus 21.400 EUR = 3.416,81 EUR.

V muss auf das Regelsteuersatzkonto buchen, obwohl auf der Rechnung die falsche Steuer steht:

Konto SKR 03 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	21.400	8400	Erlöse 19 % USt[2]	21.400

Konto SKR 04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	21.400	4400	Erlöse 19 %[3]	21.400

Behandlung beim Käufer

K darf nur die ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen.^[4]

K muss buchen:

Konto SKR 03 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
3200	Wareneinkauf	20.000	1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	21.400
1570	Vorsteuer	1.400

Konto SKR 04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
5200	Wareneinkauf	20.000	3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	21.400
1400	Vorsteuer	1.400

[1] Vgl. Tz. 34 der Anlage 2 zu § 12 Abs. 2 Nrn. 1 und 2 UStG.

[2] Automatikkonto.

[3] Automatikkonto.

[4] Abschn. 15.2 Abs. 8 Satz 2 UStAE.