Fremdleistungen: Unterschiedliche Arten in der Buchungspraxis

Zusammenfassung

Überblick

Bei Fremdleistungsaufwendungen handelt es sich um Aufwendungen für außerhalb des eigenen Unternehmens in Anspruch genommene (Vor-) Leistungen, die in engem und direktem Zusammenhang mit der eigenen Leistungserstellung stehen und somit dem eigenen Betrieb dienen. Sie werden in der Gewinn- und Verlustrechnung (Gesamtkostenverfahren) unter dem Posten "Materialaufwand" in der Unterposition "Aufwendungen für bezogene Leistungen" ausgewiesen.

Fremdleistungen, die für Bereiche außerhalb der Leistungserstellung bezogen werden – beispielsweise im Vertrieb oder in der Verwaltung – zählen nicht zu den "Aufwendungen für bezogene Leistungen" und sind gesondert auszuweisen.

Seit dem 1.1.2025 müssen Rechnungen über Fremdleistungen zwischen inländischen Unternehmern grundsätzlich als E-Rechnung im strukturierten elektronischen Format (z. B. XRechnung oder ZUGFeRD) ausgestellt, übermittelt und empfangen werden.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

§ 5, § 6 EStG, § 266, § 275 HGB, § 3a, § 13b UStG

1 Fremdleistungen im Produktionsbereich

Fremdleistungen werden hauptsächlich im Produktionsbereich eingesetzt, um die Herstellung eigener Erzeugnisse und Leistungen zu unterstützen. In der Regel sind dies Lohnarbeiten oder Lohnveredelungen durch andere Unternehmen, z. B.:

• Leistungserbringung an (eigenen) Bauteilen oder Komponenten.
• Fertigung einzelner Bauteile oder Komponenten.
• Eigenverantwortliche Installation von Bauteilen oder Komponenten.
• Einsatz von Subunternehmern.

Fremdleistungen im Produktionsbereich gehören zum Wareneinsatz des Unternehmens und sind folglich Aufwendungen für bezogene Leistungen (Materialaufwand). Die Verbuchung erfolgt daher über Wareneingangskonten.

Praxis-Beispiel

Bezug und Installation eines Bauelements für eine Maschine

Die BuildaMachine GmbH baut für einen Kunden eine computergesteuerte Maschine...