Photovoltaik / 6 Bauabzugsteuer

Unternehmerisch tätige Auftraggeber – dies ist auch ein Betreiber einer Photovoltaikanlage – müssen als Leistungsempfänger von Bauleistungen grundsätzlich einen Steuerabzug i. H. v. 15 % aus dem zu zahlenden Rechnungsbetrag einbehalten und an das Finanzamt überweisen (§§ 48 - 48d EStG). Denn die Errichtung oder eine Reparatur an der Photovoltaikanlage gilt stets als Bauleistung und unterliegt damit der Bauabzugsteuer.^[1] Zwar ist eine Photovoltaikanlage i. d. R. eine Betriebsvorrichtung und damit kein Gebäudebestandteil. Es ist jedoch ausreichend, wenn eine Leistung an einem Bauwerk vorliegt, wozu auch eine Photovoltaikanlage gehört.^[2]

Wird diese Pflicht zum Steuerabzug nicht beachtet, droht ein Haftungsbescheid durch das Finanzamt. In der Praxis kann der Steuerabzug aber meist unterbleiben. Zum einen gibt es eine Kleinbetragsregelung – Beträge bis 5.000 EUR unterliegen nicht der Bauabzugsteuer. Zum anderen kann der Bauleistende eine gültige, von seinem Finanzamt ausgestellte Freistellungsbescheinigung in Kopie aushändigen; unter dieser Voraussetzungen ist ebenfalls kein Steuerabzug einzubehalten.

[1] Bayerisches LfSt, Verfügung. v. 16.9.2015, S 2272.1.1-3/8 St 32; mit Übergangsregelung bis zum 31.12.2015.

[2] FG Düsseldorf, Urteil v. 10.10.2017, 10 K 1513/14 E. Die Revision beim BFH war aus anderen Gründen erfolgreich, BFH, Urteil v. 9.10.2019, I R 67/17, BFH/NV 2020 S. 681. Bestätigt durch BFH, Urteil v. 7.11.2019, I R 46/17, BStBl 2020 II S. 552.