Körperschaftsteuererklärung 2023 / 7 Praxisbeispiel zur Körperschaftsteuererklärung

Die o. g. Ausführungen zum Erstellen der Körperschaftsteuererklärung werden nachfolgend anhand eines Beispielfalls mit Eintrag in den jeweiligen Formularen aufgezeigt.

Verkürzte Steuerbilanz der GmbH zum 31.12.2023:

Aktiva	EUR	Passiva	EUR
Anlagevermögen	52.442	Stammkapital	45.000
Warenbestand	40.982	Kapitalrücklage	12.251
Forderungen	47.730	Gewinnvortrag	3.055
Beteiligungen	15.400	Jahresüberschuss	33.312
Bank	11.278	Rückstellungen	55.934
Aktienfonds	5.678	Verbindlichkeiten	25.550
Kasse	1.592
	175.102		175.102

Auszug aus der GuV 2023:

…		EUR
Säumniszuschlag zu Gewerbesteuer 2022		16
nicht abzugsfähige Bewirtungskosten (30 %)		259
Spenden mit Zuwendungsbescheinigung		540
Körperschaftsteuer 2023		7.164
Solidaritätszuschlag 2023		394
Gewerbesteuer 2023		7.309
erhaltene Corona-Beihilfen Nachzahlung		114
Tätigkeitsvergütung Gesellschafter-Geschäftsführer		152.004
Zuführung Pensionsrückstellung Gesellschafter-Geschäftsführer		8.055
Aus Steuerbescheinigungen, die die GmbH in 2023 erhalten hat, ergeben sich folgende gebuchte Daten:
	Zinserträge Festgeldanlage	72
	davon einbehaltene Kapitalertragsteuer	18
	und einbehaltener Solidaritätszuschlag	1
	Erträge aus Aktienfonds	200
	Gewinnausschüttung 10,5 %ige Beteiligung Schiffbau GmbH	500
	davon einbehaltene Kapitalertragsteuer	125
	und einbehaltener Solidaritätszuschlag	7
	Dividende aus einer 11,5 %igen ausländischen Beteiligung	1.320
	davon einbehaltene Quellensteuer	198
Der Feststellungsbescheid zum 31.12.2022 weist als festgestellten Betrag aus:
	steuerliches Einlagekonto	13.749
Die 2023 geplante Anschaffung einer neuen Hobelmaschine ist wie geplant mit 24.000 EUR erfolgt; daraus ergibt sich eine Auflösung des gebildeten Investitionsabzugsbetrags mit 50 % = 12.000 EUR. Für eine im Jahr 2024 geplante Anschaffung einer neuen Fräsmaschine wird ein neuer Investitionsabzugsbetrag i. H. v. 50 % aus 20.400 EUR = 10.200 EUR in Anspruch genommen. Die Gesellschafterversammlung vom 7.2.2023 hatte für das Wirtschaftsjahr 2022 eine Gewinnausschüttung i. H. v. 55.000 EUR beschlossen; diese wurde so am 10.2.2023 ausbezahlt. Für das Wirtschaftsjahr 2023 ist mit Gesellschafterbeschluss vom 2.2.2024 eine Gewinnausschüttung i. H. v. 36.000 EUR beschlossen und am 5.2.2024 ausbezahlt worden.

Aus den obigen Daten des Praxisbeispiels ergeben sich die folgenden Eintragungen in die Erklärungsvordrucke für 2023:

Abb. 1: KSt 1 – 2023, Seite 1

Abb. 2: KSt 1 – 2023, Seite 2

Abb. 3: KSt 1 – 2023, Seite 3

Abb. 4: Anlage GK 2023, Seite 1

Abb. 5: Anlage GK 2023, Seite 2

Abb. 6: Anlage GK 2023, Seite 3

Abb. 7: Anlage GK 2023, Seite 4

Abb. 8: Anlage GK 2023, Seite 5

Abb. 9: Anlage GK 2023, Seite 6

Abb. 10: Anlage GK 2023, Seite 7

Abb. 11: Anlage GK 2023, Seite 8

Abb. 12: Anlage GK 2023, Seite 9

Abb. 13: Anlage GK 2023, Seite 10

Abb. 14: Anlage WA 2023, Seite 1

Abb. 15: Anlage WA 2023, Seite 2

Abb. 16: Anlage WA 2023, Seite 3

Abb. 17: Anlage WA 2023, Seite 4

Abb. 18: Anlage Z 2023

Abb. 19: Anlage ZVE 2023, Seite 1

Abb. 20: Anlage ZVE 2023, Seite 2

Abb. 21: Anlage ZVE 2023, Seite 3

Abb. 22: Anlage ZVE 2023, Seite 4

Abb. 23: Anlage ZVE 2023, Seite 5

Abb. 24: Anlage ZVE 2023, Seite 6

Abb. 25: Anlage KSt 1 F 2023, Seite 1

Abb. 26: Anlage KSt 1 F 2023, Seite 2

Abb. 27: Anlage KSt 1 F 2023, Seite 3

Abb. 28: Anlage KSt 1 F 2023, Seite 4

Abb. 29: Anlage KSt 1 F 2023, Seite 5

Abb. 30: Anlage KSt 1 F 2023, Seite 6

Abb. 31: Anlage KSt 1 F 2023, Seite 7

Abb. 32: Anlage KSt 1 F 2023, Seite 8