Körperschaftsteuererklärung 2022 / 7 Praxisbeispiel zur Körperschaftsteuererklärung

Die o. g. Ausführungen zum Erstellen der Körperschaftsteuererklärung werden nachfolgend anhand eines Beispielfalls mit Eintrag in den jeweiligen Formularen aufgezeigt.

Verkürzte Steuerbilanz der GmbH zum 31.12.2022:

Aktiva	EUR	Passiva	EUR
Anlagevermögen	58.453	Stammkapital	45.000
Warenbestand	33.442	Kapitalrücklage	12.251
Forderungen	53.444	Gewinnvortrag	10.676
Beteiligungen	15.400	Jahresüberschuss	47.379
Bank	6.318	Rückstellungen	48.854
Aktienfonds	5.678	Verbindlichkeiten	10.408
Kasse	1.833
	174.568		174.568

Auszug aus der GuV 2022:

…		EUR
Säumniszuschlag zu Gewerbesteuer 2021		11
nicht abzugsfähige Bewirtungskosten (30 %)		92
Spenden mit Zuwendungsbescheinigung		330
Körperschaftsteuer 2022		8.308
Solidaritätszuschlag 2022		457
Gewerbesteuer 2022		8.624
erhaltene Corona-Beihilfen		2.502
Tätigkeitsvergütung Gesellschafter-Geschäftsführer		148.228
Zuführung Pensionsrückstellung Gesellschafter-Geschäftsführer		7.873
Aus Steuerbescheinigungen, die die GmbH in 2022 erhalten hat, ergeben sich folgende gebuchte Daten:
	Zinserträge Festgeldanlage	40
	davon einbehaltene Kapitalertragsteuer	10
	und einbehaltener Solidaritätszuschlag	1
	Erträge aus Aktienfonds	245
	Gewinnausschüttung 10,5 %ige Beteiligung Schiffbau GmbH	500
	davon einbehaltene Kapitalertragsteuer	125
	und einbehaltener Solidaritätszuschlag	7
	Dividende aus einer 11,5 %igen ausländischen Beteiligung	1.320
	davon einbehaltene Quellensteuer	198
Der Feststellungsbescheid zum 31.12.2021 weist als festgestellten Betrag aus:
	steuerliches Einlagekonto	13.749
Die 2022 geplante Anschaffung neuer PC und Server ist wie geplant mit 10.000 EUR erfolgt; daraus ergibt sich eine Auflösung des gebildeten Investitionsabzugsbetrags mit 50 % = 5.000 EUR. Für eine im Jahr 2023 geplante Anschaffung einer neuen Hobelmaschine wird ein neuer Investitionsabzugsbetrag i. H. v. 50 % aus 24.000 EUR = 12.000 EUR in Anspruch genommen. Die Gesellschafterversammlung vom 18.2.2022 hatte für das Wirtschaftsjahr 2021 eine Gewinnausschüttung i. H. v. 20.000 EUR beschlossen; diese wurde so am 21.2.2022 ausbezahlt. Für das Wirtschaftsjahr 2022 ist mit Gesellschafterbeschluss vom 7.2.2023 eine Gewinnausschüttung i. H. v. 55.000 EUR beschlossen und am 10.2.2023 ausbezahlt worden.

Aus den obigen Daten des Praxisbeispiels ergeben sich die folgenden Eintragungen in die Erklärungsvordrucke für 2022:

Abb. 1: KSt 1 – 2022, Seite 1

Abb. 2: KSt 1 – 2022, Seite 2

Abb. 3: KSt 1 – 2022, Seite 3

Abb. 4: Anlage GK 2022, Seite 1

Abb. 5: Anlage GK 2022, Seite 2

Abb. 6: Anlage GK 2022, Seite 3

Abb. 7: Anlage GK 2022, Seite 4

Abb. 8: Anlage GK 2022, Seite 5

Abb. 9: Anlage GK 2022, Seite 6

Abb. 10: Anlage GK 2022, Seite 7

Abb. 11: Anlage GK 2022, Seite 8

Abb. 12: Anlage GK 2022, Seite 9

Abb. 13: Anlage GK 2022, Seite 10

Abb. 14: Anlage GK 2022, Seite 11

Abb. 15: Anlage GK 2022, Seite 12

Abb. 16: Anlage WA 2022, Seite 1

Abb. 17: Anlage WA 2022, Seite 2

Abb. 18: Anlage WA 2022, Seite 3

Abb. 19: Anlage WA 2022, Seite 4

Abb. 20: Anlage Z 2022

Abb. 21: Anlage ZVE 2022, Seite 1

Abb. 22: Anlage ZVE 2022, Seite 2

Abb. 23: Anlage ZVE 2022, Seite 3

Abb. 24: Anlage ZVE 2022, Seite 4

Abb. 25: Anlage ZVE 2022, Seite 5

Abb. 26: Anlage ZVE 2022, Seite 6

Abb. 27: Anlage KSt 1 F 2022, Seite 1

Abb. 28: Anlage KSt 1 F 2022, Seite 2

Abb. 29: Anlage KSt 1 F 2022, Seite 3

Abb. 30: Anlage KSt 1 F 2022, Seite 4

Abb. 31: Anlage KSt 1 F 2022, Seite 5

Abb. 32: Anlage KSt 1 F 2022, Seite 6

Abb. 33: Anlage KSt 1 F 2022, Seite 7

Abb. 34: Anlage KSt 1 F 2022, Seite 8