3.3.1 Berechnung für die Zeit bis zum 30.6.2020 und ab dem 1.1.2021
Führt der Unternehmer steuerpflichtige Umsätze aus, erhöht die private Nutzung nicht nur den Gewinn, sondern auch die Belastung mit Umsatzsteuer. Bei einem Fahrtenbuch sind die Kfz-Kosten im Verhältnis der betrieblich und privat gefahrenen Kilometer aufzuteilen. Der Umsatzsteuer mit dem Regelsteuersatz von 19 % unterliegen jedoch nur die anteiligen Kosten für Privatfahrten, bei denen zuvor ein Vorsteuerabzug beansprucht werden konnte.
Der Unternehmer wählt die Fahrtenbuchmethode für die Einkommen- und die Umsatzsteuer
Der Unternehmer hat im Januar 2022 einen neuen Firmenwagen für 28.560 EUR (einschließlich 19 % = 4.560 EUR Umsatzsteuer) gekauft. Er hat ein Fahrtenbuch geführt, wonach der Umfang seiner Privatfahrten im Jahr bei 28 % liegt. Seine Kostensituation sieht wie folgt aus:
Tatsächliche Kosten pro Jahr | Kosten ohne Vorsteuer | Kosten mit Vorsteuer | Abziehbare Vorsteuer |
---|---|---|---|
Abschreibung von 24.000 EUR | 4.000,00 EUR | 4.560,00 EUR | |
Laufende Kosten (Benzin) | 2.400,00 EUR | 456,00 EUR | |
Reparatur/Wartung/Pflege | 1.000,00 EUR | 190,00 EUR | |
Versicherung | 1.028,00 EUR | ||
Kfz-Steuer | 276,00 EUR | ||
Sonstige Kosten (z. B. ADAC) | 158,00 EUR | 100,00 EUR | 19,00 EUR |
Beträge insgesamt | 1.462,00 EUR | 7.500,00 EUR | 5.225,00 EUR |
private Nutzung 28 % | 409,36 EUR | 2.100,00 EUR | |
19 % Umsatzsteuer | 399,00 EUR |
Die private Nutzung ist wie folgt zu erfassen:
Privatnutzung (umsatzsteuerfrei) | 409,36 EUR |
Privatnutzung (umsatzsteuerpflichtig) | 2.100,00 EUR |
Umsatzsteuer auf die Privatnutzung | 399,00 EUR |
Insgesamt | 2.908,36 EUR |
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgaben | 2.908,36 | 8924/4639 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) | 409,36 |
8921/4645 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) | 2.100,00 | |||
1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 399,00 |
3.3.2 Berechnung für die Zeit bis zum 1.7.2020 bis 31.12.2020
Für die Zeit vom 1.7.2020 bis 31.12.2020 ist der Steuersatz von 19 % auf 16 % bzw. von 7 % auf 5 % abgesenkt worden. Dies führt dazu, dass der umsatzsteuerpflichtige Anteil der Privatnutzung für diese Zeit mit 16 % der Umsatzsteuer zu unterwerfen ist.
Bei einem Fahrtenbuch sind die Kfz-Kosten im Verhältnis der betrieblich und privat gefahrenen Kilometer aufzuteilen, wobei nur die anteiligen Kosten für Privatfahrten der Umsatzsteuer unterliegen, bei denen zuvor ein Vorsteuerabzug beansprucht werden konnte. Die Umsatzsteuer für die Privatnutzung ist jedoch nach Monaten zu ermitteln, sodass wegen der Änderung des Steuersatzes eine Trennung für die Zeit vom 1.1.2020 bis 30.6.2020 und vom 1.7.2020 bis 31.12.2020 vorgenommen werden muss. Dabei spielt es jedoch keine Rolle, ob bei den Kfz-Kosten der Vorsteuerabzug 19 % oder 16 % betragen hat.
Fahrtenbuchmethode für die Einkommen- und die Umsatzsteuer; Trennung nach Steuersätzen in 2020
Der Unternehmer hat im Januar 2020 einen neuen Firmenwagen für 28.560 EUR (einschließlich 19 % = 4.560 EUR Umsatzsteuer) gekauft. Er hat ein Fahrtenbuch geführt, wonach der Umfang seiner Privatfahrten im Jahr bei 28 % liegt. Seine Kostensituation sieht wie folgt aus:
Tatsächliche Kosten im Jahr 2020 | Kosten ohne Vorsteuer | Kosten mit Vorsteuer |
---|---|---|
Abschreibung von 24.000 EUR | 4.000,00 EUR | |
Laufende Kosten (Benzin) | 2.400,00 EUR | |
Reparatur, Wartung, Pflege | 1.000,00 EUR | |
Versicherung | 1.028,00 EUR | |
Kfz-Steuer | 276.00 EUR | |
Sonstige Kosten | 158,00 EUR | 100,00 EUR |
Beträge insgesamt | 1.462,00 EUR | 7.500,00 EUR |
private Nutzung 28 % | 409,36 EUR | 2.100,00 EUR |
für die Zeit vom 1.1. – 30.6.2020 | 204,68 EUR | 1.050,00 EUR |
Umsatzsteuer 19 % | --- | 199,50 EUR |
für die Zeit vom 1.7. – 31.12.2020 | 204,68 EUR | 1.050,00 EUR |
Umsatzsteuer 16 % | --- | 168,00 EUR |
Die Privatnutzung ist wie folgt zu erfassen:
Privatnutzung umsatzsteuerfrei | 409,26 EUR |
Privatnutzung, umsatzsteuerpflichtig 19 % | 1.050,00 EUR |
Privatnutzung Umsatzsteuerpflichtig 16 % | 1.050,00 EUR |
Umsatzsteuer 19 % | 199,50 EUR |
Umsatzsteuer 16 % | 168,00 EUR |
Insgesamt | 2.876,76 EUR |
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgaben | 2.876,76 | 8924/4639 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) | 409,26 |
8921/4645 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) | 1.050,00 | |||
8923/4647 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 16 % USt (Kfz-Nutzung) | 1.050,00 | |||
1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 199,50 | |||
1775/3805 | Umsatzsteuer 16 % | 168,00 |
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen