Direktversicherung / 4.3 Vervielfältigungsregel

Bei Beendigung eines Dienstverhältnisses können erheblich höhere Beiträge und Zuwendungen steuerfrei in eine Direktversicherung eingezahlt werden, und zwar 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West), für 2024 = 3.624 EUR, vervielfältigt mit der Anzahl der Beschäftigungsjahre, höchstens jedoch 10 Kalenderjahre.

Praxis-Beispiel

Direktversicherung mit Gehaltsumwandlung

Ein Arbeitnehmer erhält ein Bruttogehalt von monatlich 3.500 EUR (Steuerklasse IV, kinderlos, keine Kirchensteuer, 1,5 % Zusatzbeitrag). Ab 2024 werden monatlich 302 EUR (1/12 von 3.624 EUR) in die Direktversicherung eingezahlt, davon 262,61 EUR durch Gehaltsumwandlung zzgl. 15 % = 39,39 EUR durch verpflichtenden Arbeitgeberzuschuss.

Lohnabrechnungszeitraum 2024	Steuerpflichtig EUR	Steuerfrei EUR	Gesamt EUR
Gehalt	3.500,00		3.500,00
Direktversicherung durch Gehaltsumwandlung	–262,61	262,61
+ 15 % Arbeitgeberzuschuss (nicht zum Gesamtbrutto)		39,39
Gesamtbrutto			3.500,00
Steuerbrutto	3.237,39
Sozialversicherungsbrutto	3.237,39
Lohnsteuer (StKl. IV von 3.237,39 EUR)			–372,00
Solidaritätszuschlag			–0,00
Krankenversicherung (7,3 % + 0,75 % z. B von 3.237,39 EUR)			–260,61
Rentenversicherung (9,3 % von 3.237,39 EUR)			–301,08
Arbeitslosenversicherung (1,3 % von 3.237,39 EUR)			–42,09
Pflegeversicherung (2,3 % von 3.237,39 EUR)			–74,46
Monatliches Nettogehalt			2.449,76
Abzug Direktversicherung			–262,61
Auszahlungsbetrag			2.187,15

Buchungsvorschlag SKR 03/04: Gehaltsbuchung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag EUR	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag EUR
4120/6020	Gehälter	3.500,00	1755/3790	Lohnverrechnung	3.539,39
4165/6140	Direktversicherung Arbeitgeber	39,39
1755/3790	Lohnverrechnung	3.539,39	1740/3720	Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt	2.187,15
			1741/3730	Verbindlichkeiten Lohnsteuer	372,00
			1742/3740	Verbindlichkeiten SV	678,24
			1748/3725	Verbindlichkeiten aus Einbehaltungen (DV)	302,00