Differenzbesteuerung, bewegliche Gegenstände / 3.2 Konten für den Warenverkauf

Hier sollten ebenfalls getrennte Konten verwendet werden, weil sich ansonsten die Differenzbesteuerung nicht nachvollziehen lässt. Als Erlöskonten sollten zumindest 4 verschiedene Konten eingerichtet werden und zwar

• für die Einzeldifferenz ohne Umsatzsteuer,
• für die Einzeldifferenz mit Umsatzsteuer,
• für die Gesamtdifferenz ohne Umsatzsteuer,
• für die Gesamtdifferenz mit Umsatzsteuer.

Zusätzlich sollten für den Verkauf von Kunstgegenständen, Sammlungsstücken und Antiquitäten ein weiteres Konto eingerichtet werden, da die DATEV in Ihrem Standardkontenrahmen nur ein Umsatzsteuerfreies und ein Umsatzsteuerpflichtiges Konto kennt und man entsprechend der Wareneingangskonten auf Einzel- und Gesamtdifferenz buchen sollte.

Vorschläge zur Verwendung von Konten bei der Differenzbesteuerung:

Kontenbezeichnung (Beschriftungsvorschlag)	SKR 03	SKR 04
Wareneingang, Einzeldifferenz	3220	5220
Wareneingang, Gesamtdifferenz	3225	5225
Wareneingang, Einzeldifferenz Antiquitäten	3230	5230
Wareneingang, Einzeldifferenz Kunstgegenstände	3235	5235
Erlöse Differenzbesteuerung, Einzeldifferenz ohne USt	8193	4138
Erlöse Differenzbesteuerung, Gesamtdifferenz ohne USt	8225	4225
Erlöse Differenzbesteuerung, Kunstgegenstände, Antiquitäten ohne USt	8230	4230
Erlöse Differenzbesteuerung, Einzeldifferenz 19 % USt	8191	4136
Erlöse Differenzbesteuerung, Gesamtdifferenz 19 % USt	8245	4245
Erlöse Differenzbesteuerung, Kunstgegenstände 19 % USt	8250	4250

Bei der Differenzbesteuerung dürfen keine Konten mit 7 %iger Umsatzsteuer verwendet werden, weil bei der Differenzbesteuerung ausschließlich der Regelsteuersatz von 19 % angewendet werden muss.^[1]

[1] § 25a Abs. 5 Satz 1 UStG.