Differenzbesteuerung, Antiquitäten und Kunstgegenstände / 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Differenzbesteuerung – Buchung Wareneingang und Verkauf

Herr Huber ist Kunst- und Antiquitätenhändler. Er hat von dem Maler Rosenberg für 4.280 EUR ein Bild erworben, das von diesem selbst gemalt worden ist. In dem Kaufpreis von 4.280 EUR ist die Umsatzsteuer mit 280 EUR (= 7 %) enthalten, die Maler Rosenberg offen in seiner Rechnung ausgewiesen hat. Da Herr Huber die Differenzbesteuerung anwenden will, erfasst der den Einkauf des Bildes ohne Vorsteuerabzug.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
3220/5220	Wareneingang, Einzeldifferenz Kunstgegenstände	4.280	1200/1800	Bank	4.280

Herr Huber verkauft das Bild für 5.500 EUR. Da er die Differenzbesteuerung anwendet, muss er die Umsatzsteuer aus der Differenz wie folgt mit 19 % heraus rechnen. Bei der Differenzbesteuerung kann nicht der ermäßigte Steuersatz von 7 %, sondern ausschließlich der Regelsteuersatz von 19 % angewendet werden.^[1]

Verkaufserlös aus dem Bild	5.500 EUR
Anschaffungskosten einschl. Umsatzsteuer	4.280 EUR
Differenz (brutto)	1.220 EUR

Herr Huber rechnet die Umsatzsteuer wie folgt heraus: 1.220 EUR × 19/119 = 194,79 EUR.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1200/1800	Bank	5.500,00	8193/4138	Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt	4.280,00
			8191/4136	Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt	1.025,21
			1776/3806	Umsatzsteuer 19 %	194,79

[1] § 25a Abs. 5 Satz 1 UStG.