Allgemeines
>BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 46 ff.
Dreimonatsfrist
>BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 52 ff.
Erstattung durch den Arbeitgeber
steuerfrei >§ 3 Nr. 13, 16 EStG, >R 3.13, 3.16
Die Erstattung der Verpflegungsmehraufwendungen durch den Arbeitgeber ist steuerfrei, soweit keine höheren Beträge erstattet werden, als nach >§ 9 Abs. 4a EStG, >BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 46 ff. als Reisekosten angesetzt werden dürfen. Eine zusammengefasste Erstattung unterschiedlicher Aufwendungen ist möglich >R 3.16 Satz 1. Zur Erstattung im Zusammenhang mit Mahlzeitengestellungen bei Auswärtstätigkeit >BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 73 ff.
pauschale Versteuerung
bei Mahlzeitengestellungen
>§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a EStG und BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 93 ff.
bei Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen
>§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG und BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 58 ff.
Nachweise
Der Arbeitnehmer hat seinem Arbeitgeber Unterlagen vorzulegen, aus denen die Voraussetzungen für den Erstattungsanspruch ersichtlich sein müssen. Der Arbeitgeber hat diese Unterlagen als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren (>BFH vom 6.3.1980 – BStBl II S. 289).
Mahlzeitengestellung und Verpflegungsmehraufwendungen
>BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 64 ff. und 73 ff.
Pauschbeträge bei Auslandsreisen
>BMF vom 9.12.2015 (BStBl I S. 1058) ab 1.1.2016
>BMF vom 14.12.2016 (BStBl I S. 1438) ab 1.1.2017
Verpflegungsmehraufwendungen
- Arbeitnehmer haben bei einer beruflichen Auswärtstätigkeit einen Rechtsanspruch darauf, dass die gesetzlichen Pauschbeträge berücksichtigt werden (>BFH vom 4.4.2006 – BStBl II S. 567).
Kürzung der Verpflegungspauschalen >§ 9 Abs. 4a Satz 8 ff. EStG und BMF vom 24.10.2014 (BStBl I S. 1412), Rz. 73 ff.
Werbungskostenabzug bei Reisekostenerstattung durch den Arbeitgeber
Wurden Reisekosten vom Arbeitgeber – ggf. teilweise – erstattet, ist der Werbungskostenabzug insgesamt auf den Betrag beschränkt, um den die Summe der abziehbaren Aufwendungen die steuerfreie Erstattung übersteigt (>BFH vom 15.11.1991 – BStBl 1992 II S. 367). Dabei ist es gleich, ob die Erstattung des Arbeitgebers nach § 3 Nr. 13, 16 EStG oder nach anderen Vorschriften steuerfrei geblieben ist, z. B. durch Zehrkostenentschädigungen i. S. d. § 3 Nr. 12 EStG (>BFH vom 28.1.1988 – BStBl II S. 635).
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