Unternehmer Köpi zahlt die USt-Vorauszahlung November 01 von 2.500 EUR im Januar 02. Für Dezember 01 erhält er eine USt-Erstattung von 1.500 EUR, die im Februar 02 überwiesen wird.
Buchungsvorschlag in 01:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1780/3820 | Umsatzsteuervorauszahlungen | 2.500 | 1789/3840 | Umsatzsteuer laufendes Jahr | 2.500 |
| 1789/3840 | Umsatzsteuer laufendes Jahr | 1.500 | 1780/3820 | Umsatzsteuervorauszahlungen | 1.500 |
Da es sich um eine Verbindlichkeit (für November 01) und eine Forderung (für Dezember 01) gegenüber ein und demselben Schuldner (dem Finanzamt) handelt, werden die Vorauszahlungen auf das Konto "Umsatzsteuer laufendes Jahr" verbucht. Übersteigt die Vorauszahlung die Erstattung, wie hier vorliegend, ergibt sich im Saldo eine Umsatzsteuerverbindlichkeit für das laufende Jahr aus den noch nicht gezahlten/erstatteten Vorauszahlungen.
Buchungsvorschlag in 02:
Vortrag der Konten
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1790/3841 | Umsatzsteuer Vorjahr | 1.500 | 9000/9000 | Saldenvortrag Sachkonten | 1.500 |
| 9000/9000 | Saldenvortrag Sachkonten | 2.500 | 1790/3841 | Umsatzsteuer Vorjahr | 1790/3841 |
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