Büroeinrichtung

Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Abschreibung
  • Sammelposten
  • Geringwertiges Wirtschaftsgut

1 So kontieren Sie richtig

 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung:

Büroeinrichtung
Eigener Kontenplan SKR 03
  0420
IKR  
0860 SKR 04
Kostenart 0650
  Kostenstelle/Schlüssel
 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung:

Wirtschaftsgüter größer 250 EUR bis 1.000 EUR (Sammelposten)
Eigener Kontenplan SKR 03
  0485
IKR  
  SKR 04
Kostenart 0675
  Kostenstelle/Schlüssel

So kontieren Sie richtig!

Büroeinrichtungsgegenstände, deren Anschaffungskosten netto mehr als 1.000 EUR (bei Anwendung der Poolabschreibung) bzw. mehr als 800 EUR betragen, werden auf das Konto "Büroeinrichtung" 0420 (SKR 03) bzw. 0650 (SKR 04) gebucht.

 

Buchungssatz:

Büroeinrichtung

Abziehbare Vorsteuer 19 %

an Kreditorenkonto

Betragen die Anschaffungskosten mehr als 250 EUR, aber nicht mehr als 1.000 EUR, erfolgt die Buchung bei Anwendung der Poolabschreibung auf das Konto "Wirtschaftsgüter größer 250 EUR bis 1.000 EUR" 0485 (SKR 03) bzw. 0675 (SKR 04).

 

Buchungssatz:

Wirtschaftsgüter größer 250 EUR bis 1.000 EUR

Abziehbare Vorsteuer 19 %

an Kreditorenkonto

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Anschaffung eines Schreibtisches

Bauunternehmer Hans Groß erwirbt im Juli 01 von Büromöbelhändler Wolfgang Müller (Kreditorenkonto 90000) einen Schreibtisch für sein Büro für 2.000 EUR zuzüglich 380 EUR Umsatzsteuer.

Buchungsvorschlag:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
0420 Büroeinrichtung 2.000      
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 380 90000 Wolfgang Müller 2.380
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
0650 Büroeinrichtung 2.000      
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 380 90000 Wolfgang Müller 2.380

3 Wie Büroeinrichtungsgegenstände abgeschrieben werden können

Die lineare AfA richtet sich nach der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer. Diese können der amtlichen AfA-Tabelle für die allgemeinen Wirtschaftsgüter entnommen werden. Nach der aktuellen AfA-Tabelle beträgt die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von Büroeinrichtungsgegenständen 13 Jahre. Das ergibt im Ausgangsfall eine Jahres-AfA von 153,84 EUR (2.000 EUR geteilt durch 13 Jahre). Dabei ist monatsgenau abzuschreiben.

 

Praxis-Beispiel

Bei Anschaffung während des Jahres und linearer AfA monatsgenaue Abschreibung

Im Ausgangsfall hat Hans Groß den Schreibtisch im Juli 01 angeschafft. Die Anschaffungskosten betragen 2.000 EUR. Die Abschreibung ist im Jahr der Anschaffung zeitanteilig nach Monaten zu berechnen. Die Abschreibung 01 beträgt 2.000 EUR : 13 Jahre = 153,84 EUR. Wegen der Anschaffung im Juli kann Hans Groß von den 153,84 EUR  die Hälfte = 76,92 EUR geltend machen. Der Anschaffungsmonat wird einbezogen, sodass Hans Groß bei der anteiligen Abschreibung auch den Monat Juli einbeziehen kann.

Buchungsvorschlag:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
4830 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude) 76,92 0420 Büroeinrichtung 76,92
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
6220 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude) 76,92 0650 Büroeinrichtung 76,92

Die degressive AfA ist nicht mehr möglich.

3.1 Anhebung der Wertgrenzen für geringwertige Wirtschaftsgüter

Ab 2018 gelten für geringwertige Wirtschaftsgüter neue Grenzen. Der untere Grenzwert für geringwertige Wirtschaftsgüter nach § 6 Abs. 2 und Abs. 2a EStG wird von 150 EUR auf 250 EUR angehoben. Der obere Wert für geringwertige Wirtschaftsgüter gem. § 6 Abs. 2 EStG wird von 410 EUR auf 800 EUR angehoben.

Das hat zur Folge, dass auch die Grenzen für Aufzeichnungspflichten von 150 EUR auf 250 EUR angehoben werden.

Die Grenze für eine Sofortabschreibung beträgt 250 EUR (§ 6 Abs. 2 EStG). Mit anderen Worten: Wirtschaftsgüter bis 250 EUR können sofort gewinnmindernd als Betriebsausgaben erfasst werden und unterliegen keiner Aufzeichnungspflicht.

Auch für den Sammelposten wird zum 1.1.2018 die Wertgrenze von 150 EUR auf 250 EUR angehoben. Wirtschaftsgüter zwischen 250 EUR und 1.000 EUR können in den Sammelposten eingestellt werden.

3.2 Es gibt Ausnahmen von der "normalen" Abschreibung

Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens müssen grundsätzlich gemäß § 7 Abs. 1 EStG verteilt über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer ergibt sich aus den amtlichen AfA-Tabellen.

Davon gibt es folgende Ausnahmen:

  • Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 250 EUR netto können bei Anwendung der Poolabschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung sofort zu 100 % als Betriebsausgaben abgezogen werden[1] und
  • Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungskosten mehr als 250 EUR, aber nicht mehr als 1.000 EUR betragen (Sammelposten), sind bei Anwendung der Poolabschreibung verteilt über 5 Jahre als Betriebsausgaben abzuziehen.
  • Alternativ zu dieser bestehenden Regelung wurde ab 2010 die alte GWG-Regelung, wie sie schon vor 2008 bestand, wieder eingeführt. Bei der Wahl dieser Alternative beträgt die GWG-Grenze dann 800 EUR (ab 2018). Bis zu diesem Betrag ist eine Vollabschreibung möglich. Allerdings muss das Wahlrecht für eine dieser Alternativen für alle im laufenden Wirtschaftsjahr angeschafften Wirtsch...

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