Budgetierung: Effektive Methoden und moderne Instrumente bei der FAUN Umwelttechnik

Zusammenfassung

Heterogenität und Dynamik in einer erfolgreichen mittelständischen Unternehmensgruppe erfordern ein auf das Geschäftsmodell ausgerichtetes Performance Management.

Die Budgetierung ist ein bedeutender und integrierter Teil dieses Performance Management. Sie legt die Basis für eine effiziente Steuerung und ist Ausdruck der Zukunftsgestaltung bei der FAUN Umwelttechnik.

Der Beitrag beschreibt die betriebswirtschaftliche Methodik und die Umsetzung der Budgetierung mit cubus outperform, einer modernen Softwarelösung, die sich optimal an die Anforderungen der FAUN Umwelttechnik als mittelständisches Unternehmen anpasst.

1 FAUN und die Herausforderungen an das Controlling

1.1 Die FAUN-Gruppe

Kurzprofil der FAUN-Gruppe

FAUN, dieser Name steht für robuste und qualitativ hochwertige Entsorgungsfahrzeuge und Kehrmaschinen. Als Marke sind die 4 Buchstaben (Fahrzeugfabriken Ansbach Und Nürnberg) seit über 165 Jahren Garant für Zuverlässigkeit und Wertstabilität. FAUN sichert seit Langem die Marktführerschaft in Europa auf Basis von Innovationen, Zuverlässigkeit und einem umfassenden Serviceangebot, das u. a. Miete, Finanzierung, Wartung, Ersatzteile sowie den An- und Verkauf von Gebrauchtfahrzeugen umfasst.

Mit dem Stammwerk in Osterholz-Scharmbeck (Niedersachsen) hat FAUN die weltweit modernste Produktion von Entsorgungsfahrzeugen geschaffen. Mit einer einzigartigen Fertigungstiefe werden hochmoderne Abfallsammelfahrzeuge gefertigt. Auch die Werke in Grimma (Sachsen), Frankreich, Großbritannien und der Schweiz gewährleisten eine hohe Marktpräsenz. FAUN-Kooperations-, Lizenz- und Servicepartner gibt es in 25 Ländern Europas und darüber hinaus.

1.2 Heterogenität und Dynamik als Herausforderungen an das Controlling

Komplexe, dynamische Anforderungen an das Controlling

Das Controlling muss unterschiedliche Sprachen, Währungen, Kompetenzen, Reporting-Strukturen und IT-Umgebungen berücksichtigen. Die komplexe, dynamische Produkt- und Servicestruktur stellt eine weitere Herausforderung dar. FAUN-Kunden erhalten exakt das Fahrzeug, das sie benötigen. Ein umfangreicher After-Sales-Service sorgt dafür, dass seine Verfügbarkeit praktisch immer gewährleistet ist. Die Gruppenstruktur unterliegt einem Wandel, der durch Wachstum und Reorganisation bestimmt ist (vgl. Abb. 1).

Abb. 1: Gruppenstruktur von FAUN

Die Herausforderung liegt in der Beherrschung und Gestaltung von Heterogenität und Dynamik in den folgenden Feldern:

• Beteiligungsstruktur
• Sprachen
• Geschäftsentwicklung
• Währungen
• Kompetenzen
• Kulturen
• Transaktionssysteme
• Geschäftsmodelle
• Leistungsverflechtungen
• Produktstruktur

2 Budgetierung als Modul des Performance Managements

3 Performance-Management-Bausteine

Performance Management ist das Sicherstellen der effektiven Gestaltung und des effizienten Einsatzes der Erfolgsfaktoren mit Beherrschung und Reduzierung von Komplexität und Dynamik. Es besteht aus 3 Bausteinen:

• Performance Measurement
• Performance Reporting
• Performance Management

Performance Measurement

Das Performance Measurement geht auf die Einsicht zurück, dass ein Steuern nur auf Basis von Messen möglich ist. Hierfür sind klare Strukturen und Prinzipien zu verankern, die in einem Controlling Manual dokumentiert sind, inklusive Reporting-Kalender. Online-Zugang und systematischer Änderungsdienst sind obligatorisch. Neben der inhaltlichen Definition der Budgetierungs- und Reporting-Elemente wird auch die konkrete Systemhandhabung für alle Aspekte der Budgetierung und des Reporting beschrieben. Hier ist auch die Balanced Scorecard angesiedelt, die das Erreichen der strategischen Ziele misst.

Performance Reporting

Performance Reporting gibt die notwendigen Strukturen für Organisationseinheiten, Szenarien, Reports und Cockpits vor. Die Budgetierung findet hier in speziellen Szenarien ihren Niederschlag, vom Managementbudget über Bankenbudget bis Top-down-Budget. Auch hier gilt es, die Komplexität zu reduzieren. So bedarf jede Budgetvariante bei Abweichungen im laufenden Reporting ihrer eigenen Erläuterung.

Damit die Daten ein Gesicht erhalten, werden Reports benötigt. Beim Einsatz des Presentation Management werden Management Reports einheitlich über alle Organisationseinheiten im selben Layout dem lokalen Management und auf Gruppenebene per Powerpoint-Connector zur Verfügung gestellt. Änderungen in Auswahl und Aufbau von Reports sind zentral gesetzt und abgebildet. Kulturellen Vorlieben in Auswahl und Darstellung von Key Performance Indicators (KPIs) sind damit Grenzen gesetzt.

Performance Management

Im Rahmen des Performance Management werden die kritischen Erfolgsfaktoren anhand von KPIs identifiziert und erkannt. Und sie werden auf Basis dieser steuerungsrelevanten Kennzahlen gesteuert (vgl. Abb. 2).

Abb. 2: Einordnung der steuerungsrelevanten Kennzahlen

Strategische Initiativen werden lokalisiert und umgesetzt. Hierbei wird vom Markt her gedacht und der Fokus richtet sich sowohl auf kurzfristigen als auch auf langfristigen Erfolg. Geschäftsideen, die in einer Organisationseinheit erfolgreich umgesetzt wurden, werden auf ihren möglichen Einsatz in anderen Organisationseinheiten geprüft und ggf. dem jeweiligen Umfeld angepasst.

Die Steuerung über KPIs und ein darauf aufbauendes Ben...