Praxis-Beispiele: Einmalzah... / 4 Märzklausel
 

Sachverhalt

In einem Handelsunternehmen (Rechtskreis West) ist es üblich, im Monat Februar die Jahresprovision für das vergangene Jahr auszuzahlen.

Eine Mitarbeiterin hat ein Gehalt von 3.800 EUR. Sie erhält im Februar 2021 eine Jahresprovision i. H. v. 5.000 EUR.

Ihr Jahresbruttoentgelt im Jahr 2020 betrug 53.150 EUR.

Welchem Zeitraum ist die Einmalzahlung zuzuordnen und in welcher Höhe ist sie beitragspflichtig zur Sozialversicherung?

Ergebnis

Die Jahresprovision ist im Februar 2021 als sonstiger Bezug nach der Jahrestabelle zu versteuern. Im Steuerrecht gilt das Zuflussprinzip: Die Lohnsteuer fällt in dem Jahr an, in dem die Zahlung erfolgt.

Die Anwendung der Märzklausel ist zu prüfen. Dazu ist die anteilige Jahresbeitragsbemessungsgrenze (JBBG) per 28.2.2021 sowohl in der Kranken- und Pflegeversicherung als auch in der Renten- und Arbeitslosenversicherung dem beitragsrechtlichen Entgelt per 28.2.2021 gegenüberzustellen:

 
Anteilige JBBG Kranken- und Pflegeversicherung 2021 (4.837,50 EUR × 2 Monate)   9.675 EUR
Gehalt Januar 2021 3.800 EUR  
Gehalt Februar 2021 + 3.800 EUR  
Entgelt per 28.2.2021   - 7.600 EUR
Differenz   2.075 EUR
Jahresprovision   5.000 EUR

Die gesamte Einmalzahlung muss dem Vorjahr (Anwendung der Märzklausel) zugeordnet werden, auch in der Renten- und Arbeitslosenversicherung.

 
Kranken- und Pflegeversicherung
JBBG Kranken- und Pflegeversicherung 2020 56.250 EUR
Beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 2020 53.150 EUR
Differenz 3.100 EUR
Einmalzahlung aus Februar 2021 5.000 EUR
   
Die Einmalzahlung aus Februar 2021 i. H. v. 5.000 EUR ist i. H. v. 3.100 EUR beitragspflichtig zur Kranken- und Pflegeversicherung (3.100 EUR < 5.000 EUR). 3.100 EUR
 
Renten- und Arbeitslosenversicherung
JBBG Renten- und Arbeitslosenversicherung 2020 82.800 EUR
Beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 2020 - 53.150 EUR
Differenz 29.650 EUR
Die gesamte Einmalzahlung aus Februar 2021 i. H. v. 5.000 EUR ist beitragspflichtig zur Renten- und Arbeitslosenversicherung (5.000 EUR < 29.650 EUR).

Hinweis

Bei krankenversicherungspflichtigen Arbeitnehmern ist bei der Beurteilung der Märzklausel für jeden Versicherungszweig auf die Beitragsbemessungsgrenze in der Krankenversicherung abzustellen. Bei krankenversicherungsfreien (freiwillig oder privat versicherten) Arbeitnehmern ist nur die Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung anzuwenden.

Praxis-Tipp

Wurde die Jahresprovision im Entgeltabrechnungsprogramm als Einmalzahlung gekennzeichnet, wird die Prüfung der Märzklausel automatisch durchgeführt.

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