Verdeckte Gewinnausschüttungen / 5.4.2 Leistungen der Körperschaft zu einem unangemessen niedrigen Entgelt

Für diese Umsätze gelten die allgemeinen Grundsätze des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG. Die Umsätze sind steuerbar und ggf. nach § 4 UStG steuerbefreit. Maßgebend für die Bemessungsgrundlage des Umsatzes ist nicht das (zu niedrige) Entgelt, sondern wie bei einer unentgeltlichen Leistung der Einkaufspreis zuzüglich Nebenkosten, die Selbstkosten bzw. die Kosten (Mindestbemessungsgrundlage).^[1] In der Rechnung darf der höhere Umsatzsteuerbetrag ausgewiesen werden.^[2] Anzugeben sind das verlangte zu niedrige Entgelt, die Mindestbemessungsgrundlage und die Umsatzsteuer auf die Mindestbemessungsgrundlage.^[3]

Wichtig

Mindestbemessungsgrundlage

Die Mindestbemessungsgrundlage darf nicht angesetzt werden, wenn das verlangte Entgelt marktüblich ist. Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer ist dann nur das marktübliche Entgelt.^[4]

[1] § 10 Abs. 5 Nr. 2 UStG.

[2] § 14 Abs. 4 Satz 1 UStG i. V. m. Satz 2 UStG.

[3] § 14 Abs. 4 Satz 2 UStG.

[4] 10.7 Abs. 1 S. 6 UStAE.