Rz. 76
Ist die einheitliche sonstige Leistung teils steuerfrei und teils steuerpflichtig, so ist die Bemessungsgrundlage für die unter § 25 UStG fallenden Umsätze im Verhältnis der Reisevorleistungen i. S. v. § 25 Abs. 2 UStG zu den übrigen Reisevorleistungen aufzuteilen.
Beispiel (nach Abschn. 25.3 Abs. 3 Beispiel 1 UStAE):
Reiseveranstalter R mit Sitz in Bonn führt eine Flugpauschalreise nach Tunesien aus. Der Preis beträgt 1.100 EUR. Es nehmen 80 Personen teil. R hat an Reisevorleistungen aufzuwenden:
a) | Flugkosten | 20.000,00 EUR |
b) | Kosten für Unterkunft und Verpflegung im Hotel | |
einschl. USt | 60.000,00 EUR | |
insgesamt | 80.000,00 EUR | |
Die Marge errechnet sich wie folgt: | ||
Reisepreis (= Aufwendungen der Reiseteilnehmer) | 88.000,00 EUR | |
./. Reisevorleistungen | 80.000,00 EUR | |
Bruttomarge | 8.000,00 EUR | |
davon entfallen | ||
a) | auf Unterkunft und Verpflegung im Drittlandsgebiet | |
75 % der Reisevorleistungen | ||
– stfrei nach § 25 Abs. 2 UStG – | 6.000,00 EUR | |
b) | auf den Flug 25 % der Reisevorleistungen = 2.000 EUR | |
Da nur 60 % der Strecke über Gemeinschaftsgebiet | ||
führen, beträgt der stpfl. Anteil | 1.200,00 EUR | |
./. darin enthaltene USt (19/119) | 191,60 EUR | |
– stpflichtig – | 1.008,40 EUR | |
Die Bemessungsgrundlage (Marge) | ||
für die Flugpauschalreise beträgt danach: | ||
für stfreie Umsätze | 6.800,00 EUR | |
für stpflichtige Umsätze | 1.008,40 EUR |
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen