Schuldzinsen, betriebliche / 11.2 Ermittlung bei Überentnahmen aus Vorjahren

Überentnahmen aus Vorjahren verschlechtern die Möglichkeiten für den Schuldzinsenabzug des laufenden Jahres.

Überentnahmen aus den Vorjahren		35.000 EUR
Verluste aus dem Vorjahr		15.000 EUR
= Überentnahmen aus den Vorjahren insgesamt		50.000 EUR
steuerlicher Gewinn 02=	15.000 EUR
+ Einlagen in 02 =	5.000 EUR
Zwischensumme	20.000 EUR
Entnahmen in 02 =	44.000 EUR
Überentnahmen in 02 =	24.000 EUR	24.000 EUR
Summe der Überentnahmen für 02		74.000 EUR
Die gesetzliche Einschränkung des Abzugs der Schuldzinsen beträgt maximal (74 000 EUR × 6 % =)		4.440 EUR

Den tatsächlich abziehbaren bzw. nicht abziehbaren Betrag ermittelt der Unternehmer wie folgt:

Zinsaufwendungen im Jahr 02		7.100 EUR
abziehbarer Sockelbetrag		2.050 EUR
übersteigende Schuldzinsen		5.050 EUR
Kürzung wegen der Überentnahmen		4.440 EUR
verbleiben		610 EUR

Abziehbar sind in dieser Situation 610 EUR + 2.050 EUR = 2.660 EUR.

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
2110/ 7310	Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten	7.100	1200/ 1800	Bank	7.100
2113/ 7313	Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß § 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag)	4.440	2110/ 7310	Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten	4.440