Sachspenden aus dem Betriebsvermögen

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Sachspenden
• Entnahmewert
• Höhe der Umsatzsteuer

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)	2315	4855		Sonstige betriebliche Erträge
Zuwendungen, Spenden	1840	2250		Zuwendungen, Spenden

So kontieren Sie richtig!

Unternehmer können Gegenstände aus ihrem Betriebsvermögen spenden, z. B. Computer, die nicht mehr verwendet werden. Um diesen Gegenstand spenden zu können, müssen diese aus dem Betriebsvermögen entnommen werden. Die Entnahme kann mit dem Teilwert oder dem Buchwert zuzüglich Umsatzsteuer vorgenommen werden. Den Buchwertabgang erfasst der Unternehmer auf dem Konto "Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)" 2315/4855 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)

an Wirtschaftsgut

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Spende eines abgeschriebenen Computers

Herr Huber spendet seinen betrieblichen Computer an eine begünstigte Einrichtung. Der Computer ist bis auf einen Erinnerungswert von 1 EUR abgeschrieben. Der gebrauchte und abgeschriebene Computer hat noch einen Wert von 100 EUR.

Da Herr Huber den Computer unmittelbar nach der Entnahme an eine begünstigte Einrichtung spendet, setzt er den Buchwert von 1 EUR als Entnahmewert an. Die Umsatzsteuer muss er allerdings vom tatsächlichen Wert mit (100 EUR × 19 %=) 19 EUR berechnen.

Buchungsvorschlag: Anlagenabgang

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/05 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
2315/4855	Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)	1	0420/0650	Büroeinrichtung	1

Buchungsvorschlag: Entnahme mit Umsatzsteuer

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1840/2250	Zuwendungen, Spenden	20	8935/4686	Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen 19...