Mehrwertsteuersätze, internationaler Vergleich

BMF, 28.1.2009, o. Az.

Die Übersicht 15 „Umsatzsteuersätze in wichtigen Staaten 2008” ist ein internationaler Vergleich der Umsatzsteuersätze in allen EU-Ländern und anderen wichtigen Staaten. Alle diese Länder haben inzwischen Mehrwertsteuersysteme eingeführt, bis auf einige kanadische Provinzen, die ihre Umsatzsteuern noch als Einzelhandelsumsatzsteuern nach US-Vorbild erheben. Im Vorjahresvergleich haben sich wenige Änderungen ergeben. In der EU hat lediglich Irland den Normalsteuersatz zum 1.12.2008 von 21 auf 21,5 % erhöht, während Portugal den Normalsteuersatz von 21 auf 20 % gesenkt hat und in Tschechien eine Reduzierung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes von 9 auf 5 % erfolgte. Darüber hinaus wurde im Vereinigten Königreich zur Ankurbelung der Konjunktur vom 1.12.2008 bis 31.12.2009 eine befristete Absenkung des Normalsatzes auf 15 % beschlossen. Hingegen kam es in Kanada bei Bund und Provinzen zu geringfügigen Erhöhungen der jeweiligen Normalsteuersätze.

Die Grafik 9 (hier nicht enthalten) stellt die allgemeinen Umsatzsteuersätze 2007 in den Staaten der EU noch einmal grafisch dar. Dabei zeigt sich, dass der deutsche allgemeine Umsatzsteuersatz i.H.v. 19 % immer noch im EU-Mittelfeld liegt.

Übersicht 15: Mehrwertsteuersätze in wichtigen Staaten 2008

Staaten[1)]		Bezeichnung der Mehrwertsteuer	Steuersätze in %
			Normalsatz	ermäßigte Sätze[2)]	Nullsatz[3)]
EU-Staaten
Belgien		Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) oder Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)	21	6; 12	ja
Bulgarien		Dana Dobavena Stoynost (DDS)	20	7	–
Dänemark		Omsaetningsavgift (MOMS)	25	–	ja[4)]
Deutschland		Umsatzsteuer	19	7	–
Estland		Käibemaks	18	5	ja
Finnland		Arvonlisävero (AVL) oder Mervärdesskatt (ML)	22	8; 17	ja
Frankreich		Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)	19,6	2,1; 5,5	–
Griechenland		Foros prostithemenis axias (FPA)	19	4,5; 9	–
Irland		Value added tax (VAT)	21,5[5)]	4,8; 13,5	ja
Italien		Imposta sul valore aggiunto (IVA)	20	4; 10	ja
Lettland		Pievienotas vertibas nodoklis	18	5	–
Litauen		Pridetines vertes mokestis	18	5; 9	–
Luxemburg		Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)	15	3; 6; 12	–
Malta		Value added tax (VAT)	18	5	ja
Niederlande		Omzetbelasting (OB) oder Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)	19	6	–
Österreich		Umsatzsteuer	20	10; 12	–
Polen		Podatek od tomarów i uslug	22	3; 7	ja
Portugal		Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)	20	5; 12	–
Rumänien		Taxa pe valoarea adaugata	19	9	–
Schweden		Mervärdeskatt (ML)	25	6; 12	ja
Slowakei		Dan z pridanej hodnoty	19	10	–
Slowenien		Davek na dodano vred nost	20	8,5	–
Spanien		Impuesto sobre el valor añadido (IVA)	16	4; 7	–
Tschechien		Dani z pridané hotnotý	19	9	–
Ungarn		Általános forgalmi adó	20	5	–
Vereinigtes Königreich		Value added tax (VAT)	15[6)]	5	ja
Zypern[7)]		Foros prostithemenis axias (FPA)	15	5; 8	ja
Andere Staaten
Japan		Shohizei Ho	5	–	–
Kanada	Bund	Federal sales tax (FST)	5	–	ja
	Provinzen	Provincial sales taxes (PST)	0 bis 13[8)]	–	ja
Norwegen		Merverdiavgift (MVA)	25	8; 14	ja
Schweiz		Mehrwertsteuer (MWSt)	7,6	2,4; 3,6	–

Normenkette

UStG § 12 Abs. 1

[1)] Ohne regionale Sondersätze; vgl. ergänzend die Merkblätter „Umsatzsteuer im In- und Ausland” sowie „EU-Umsatzsteuersätze” unter www.bzst.de/003_menue_links/004_ umsatzsteuer/043_ust_in_und_ausland/index.html.

[2)] Insbesondere für bestimmte Warengruppen des lebensnotwendigen Bedarfs und für bestimmte Dienstleistungen im Sozial- und Kulturbereich.

[3)] Nullsatz = Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug; wird hier nur erwähnt, sofern er außer für Ausfuhrumsätze auch für bestimmte Inlandsumsätze gilt.

[4)] Für Zeitungen.

[5)] Der Normalsatz wurde zum 1.12.2008 von bisher 21 % um 0,5 % erhöht.

[6)] Vom 1.12.2008 bis 31.12.2009 findet eine befristete Absenkung des Normalsatzes von 17,5 % auf 15 % statt (Konjunkturprogramm).

[7)] Nur griechischsprachiger Teil.

[8)] In einigen Provinzen zählt die Bundesumsatzsteuer zur Bemessungsgrundlage; Bundes- und Provinzumsatzsteuern zusammen daher 5 % bis 13 %; „harmonisierte” Umsatzsteuer des Bundes und der Provinzen (Harmonized sales tax) 13 % in den Provinzen Neubraunschweig, Neufundland und Nova Scotia.