OFD Frankfurt, 10.9.2017, S 7200 A - 215 - St 110

Zahlungen, die insbesondere an Land- und Forstwirte aus öffentlichen Kassen der Europäischen Union, des Bundes und der Länder geleistet werden, sind regelmäßig kein Entgelt für eine Dienstleistung i.S.d. MWStSystRL und somit nicht steuerbar, wenn sie vorrangig im allgemeinen Interesse zur Förderung des leistenden Unternehmers (z.B. aus strukturpolitischen, volkswirtschaftlichen oder allgemeinpolitischen Gründen oder damit der Leistungsempfänger überhaupt tätig werden kann) gezahlt werden und somit der Zuschussgeber keine Vorteile zur eigenen Verwendung erhält, auf Grund deren er als Empfänger einer Dienstleistung angesehen werden könnte, so dass kein Verbrauch im Sinne des gemeinschaftlichen Mehrwertsteuersystems gegeben ist.

In der folgenden Tabelle ist zur Ermittlung der steuerbaren Umsätze im Bereich der Land- und Forstwirtschaft zusammengefasst dargestellt, ob und inwieweit verschiedene Vergütungen, Beihilfen, Beiträge, Prämien, Ausgleichsbeiträge, Unterstützungen etc. der öffentlichen Kassen einen nichtsteuerbaren Zuschuss darstellen oder zum Entgelt gehören.

  Art der Zuwendung Rechtsgrundlagen Umsatzsteuerliche Beurteilung Bereits getroffene Entscheidung
1. Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung EG-VO 1336/86 vom 6.5.1986 (ABl EG L 119 S. 21)

keine Dienstleistung

=> kein Entgelt
EuGH-Urteil vom 29.2.1996, Rs. C- 215/94 (UR 1996 S. 119)
2. Vergütung für die Stillegung bzw. Aussetzung der Milch-Anlieferungs-Referenzmenge EG-VO 1336/86 vom 6.5.1986 (ABl EG L 119 S. 21) nicht steuerbarer Schadensersatz  
3. Flächenbeihilfe für Getreide, Ölsaaten und Eiweißpflanzen EG-VO 2295/92 vom 31.7.1992 (ABl EG Nr. L 221/28), 1765/92 vom 31.7.1992 (ABl EG Nr. 221/10) ab Wj 2000/2001 ersetzt durch 1251/99 vom 17.5.1999 (ABl EG Nr. L 160/01) echter Zuschuss  
4. Flächenstillegungsausgleich EG-VO 1251/99 vom 17.5.1999 (ABl EG Nr. L 160/91) echter Zuschuss  
5. Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung – BEF – (vormals BALM) für die verbilligte Abgabe von Butter für den direkten Verbrauch verschiedene EG-VO

beim Beihilfeempfänger:

zusätzliches Entgelt
BMF-Schreiben vom 5.6.1986 (BStBl 1986 I S. 305)
6. Beihilfe für die Lieferung von Butter an gemeinnützige Einrichtungen EG-VO 2191/81 vom 31.7.1981 zusätzliches Entgelt  
7. Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten   echter Zuschuss  
8. Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfungen   (Entgelte für die Durchführung der hoheitlichen Aufgabe der Milchleistungsprüfung)  
9. Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch   zusätzliches Entgelt  
10. Beihilfe für Doppelnull-Raps EG-VO 138/1966u. 2681/83

bei Ölmühle: echter Zuschuss

beim liefernden Händler: zusätzliches Entgelt
 
11. Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter und Futterkartoffeln BELF vom 1.7.1994, BAnz Nr. 118 vom 2.7.1974 echter Zuschuss  
12. Tilgungsabgabe auf Zucker von Zucker- und Isoglukoseherstellern EG-VO 934/88 vom 24.3.1986 (ABl EG Nr. L 87/1) Minderung der Bemessungsgrundlage beim Zuckerlieferer BMF-Schreiben vom 24.2.1987 (BStBl 1987 I S. 260)
13. Mitverantwortungsabgabe Getreide EG-VO 2040/86 vom 30.6.1986 (ABl EG Nr. L 173/65) keine Entgeltsminderung

BMF-Schreiben vom 10.10.1986 (BStBl 1986 I S. 501);

BMF-Schreiben vom 30.12.1986 (BStBl 1987 I S. 258)
14. Abwrackprämien zur Strukturbereinigung in der Binnenschifffahrt EG-VO 1101/89 vom 27.4.1989 (ABl EG Nr. L 116 S. 25) echter Zuschuss  
15. Stillegungs- u. Abwrackprämien für Seefischerei RL vom 21.10.1988 (BAnz. vom 19.10.1988); EG-VO 3944/90 vom 20.12.1990; Kapazitätsanpassungs-RL vom 13.6.1991 (BAnz. 1992 S. 4769) echter Zuschuss  
16. Ausgleichszahlungen für Nutzungseinschränkungen in Wasserschutzgebieten § 34 des Hessischen Wassergesetzes echter Zuschuss  
17. Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Magermilch zu Futterzwecken Magermilch-Sonderbeihilfen-VO vom 7.1.1991 (BGBl 1991 I S. 4) echter Zuschuss  
18. Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten

EG-VO 615/92 vom 10.3.1992, ABl EG Nr. L 67/11

Ölsaatenstützungs-VO vom 18.3.1992, BGBl 1992 I S. 532
echter Zuschuss  
19. Abgabe von Milcherzeugern Milch-Garantiemengen-VO vom 16.7.1992 (BGBl 1992 I S. 1323) keine Entgeltminderung, ggf. Näheres bei OFD erfragen  
20. Ausgleichzahlung an Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln EG-VO 1782/03 echter Zuschuss  
21. Beihilfe für den Ankauf von Schweinen EG-VO 3088/93 vom 9.11.1993, ABl EG Nr. L 277/30 Nicht steuerbarer Schadensersatz  
22. Zuschuss an Kornbrennereien, die nicht an die Verwertungsstelle verkaufen   echter Zuschuss  
23. Zuwendungen zur Extensivierung der Kartoffelproduktion   echter Zuschuss EuGH Urteil vom 18.12.1997, Rs. C-384/95 (UR 1998 S. 102)
24. Produktionsaufgabenrente nach dem FELEG (Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit) FELEG vom 21.2.1989, BGBl 1989 I S. 233

keine Dienstleistung

=> kein Entgelt
USt-Kartei OFD Ffm zu § 1 – S 7100 – Karte 20 (ofix: UStG/1/45)
25. Lager und Abs...

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