Land- und Forstwirtschaft, Zuwendung aus öffentlichen Kassen

OFD Frankfurt, 10.1.2019, S 7200 A - 215 - St 110

Zahlungen, die insbesondere an Land- und Forstwirte aus öffentlichen Kassen der Europäischen Union, des Bundes und der Länder geleistet werden, sind regelmäßig kein Entgelt für eine Dienstleistung i.S.d. MwStSystRL und somit nicht steuerbar, wenn sie vorrangig im allgemeinen Interesse zur Förderung des leistenden Unternehmers (z.B. aus strukturpolitischen, volkswirtschaftlichen oder allgemeinpolitischen Gründen oder damit der Leistungsempfänger überhaupt tätig werden kann) gezahlt werden und somit der Zuschussgeber keine Vorteile zur eigenen Verwendung erhält, auf Grund deren er als Empfänger einer Dienstleistung angesehen werden könnte, so dass kein Verbrauch im Sinne des gemeinschaftlichen Mehrwertsteuersystems gegeben ist.

In der folgenden Tabelle ist zur Ermittlung der steuerbaren Umsätze im Bereich der Land- und Forstwirtschaft zusammengefasst dargestellt, ob und inwieweit verschiedene Vergütungen, Beihilfen, Beiträge, Prämien, Ausgleichsbeiträge, Unterstützungen etc. der öffentlichen Kassen einen nichtsteuerbaren Zuschuss darstellen oder zum Entgelt gehören.

	Art der Zuwendung	Rechtsgrundlagen	Umsatzsteuerliche Beurteilung	Bereits getroffene Entscheidung
1.	Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung	EG-VO 1336/86 vom 6.5.1986 (ABl EG L 119 S. 21)	keine Dienstleistung => kein Entgelt	EuGH-Urteil vom 29.2.1996 Rs. C-215/94 (UR 1996 S. 119)
2.	Vergütung für die Stillegung bzw. Aussetzung der Milch-Anlieferungs-Referenzmenge	EG-VO 1336/86 vom 6.5.1986, ABl EG L 119 S. 21	nicht steuerbarer Schadensersatz
3.	Flächenbeihilfe für Getreide, Ölsaaten und Eiweißpflanzen	EG-VO 2295/92 vom 31.7.1992 (ABl EG Nr. L 221/28), 1765/92 vom 31.7.1192 (ABl EG Nr. 221/10) ab Wj 2000/2001 ersetzt durch 1251/99 vom 17.5.1999 (ABl EG Nr. L 160/01)	echter Zuschuss
4.	Flächenstillegungsausgleich	EG-VO 1251/99 vom 17.5.1999 (ABl EG Nr. L 160/91)	echter Zuschuss
5.	Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung – BEF – (vormals BALM) für die verbilligte Abgabe von Butter für den direkten Verbrauch	verschiedene EG-VO	beim Beihilfeempfänger: zusätzliches Entgelt	BMF-Schreiben vom 5.6.1986, BStBl 1986 I S. 305
6.	Beihilfe für die Lieferung von Butter an gemeinnützige Einrichtungen	EG-VO 2191/81 vom 31.7.1981	zusätzliches Entgelt beim Lieferer
7.	Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten		echter Zuschuss
8.	Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfungen		echter Zuschuss (Entgelte für die Durchführung der hoheitlichen Aufgabe der Milchleistungsprüfung)
9.	Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch		zusätzliches Entgelt
10.	Beihilfe für Doppelnull-Raps	EG-VO 138/1966u. 2681/83	bei Öhlmühle: echter Zuschuss beim liefernden Händler: zusätzliches Entgelt
11.	Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter und Futterkartoffeln	BELF vom 1.7.1994, BAnz Nr. 118 vom 2.7.1974	echter Zuschuss
12.	Tilgungsabgabe auf Zucker von Zucker- und Isoglukoseherstellern	EG-VO 934/88 vom 24.3.1986 (ABl EG Nr. L 87/1(	Minderung der Bemessungsgrundlage beim Zuckerlieferer	BMF-Schreiben vom 24.2.1987, BStBl 1987 I S. 260
13.	Mitverantwortungsabgabe Getreide	EG-VO 2040/86 vom 30.6.1986 (ABl EG Nr. L 173/65)	keine Entgeltsminderung	BMF-Schreiben vom 10.10.1986, BStBl 1986 I S. 501; BMF-Schreiben vom 30.12.1986, BStBl 1987 I S. 258
14.	Abwrackprämien zur Strukturbereinigung in der Binnenschifffahrt	EG-VO 1101/89 vom 27.4.1989 (ABl EG Nr. L 116 S. 25)	echter Zuschuss
15.	Stillegungs- u. Abwrackprämien für Seefischerei	RL vom 21.10.1988 (BAnz. vom 19.10.1988); EG-VO 3944/90 vom 20.12.1990; Kapazitätsanpassungs-RL vom 13.6.1991 (BAnz. 1992 S. 4769)	echter Zuschuss
16.	Ausgleichszahlungen für Nutzungseinschränkungen in Wasserschutzgebieten	§ 34 des Hessischen Wassergesetzes	echter Zuschuss
17.	Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Magermilch zu Futterzwecken	Magermilch-Sonderbeihilfen-VO vom 7.1.1991 (BGBl 1991 I S. 4)	echter Zuschuss
18.	Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten	EG-VO 615/92 vom 10.3.1992, ABl EG Nr. L 67/11; Ölsaatenstützungs-VO vom 18.3.1992, BGBl 1992 I S. 532	echter Zuschuss
19.	Abgabe von Milcherzeugern	Milch-Garantiemengen-VO vom 16.7.1992 BGBl 1992 I S. S. 1323	keine Entgeltminderung, ggf. Näheres bei OFD erfragen
20.	Ausgleichzahlung an Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln	EG-VO 1782/03	echter Zuschuss
21.	Beihilfe für den Ankauf von Schweinen	EG-VO 3088/93 vom 9.11.1993, ABl EG Nr. L 277/30	Nicht steuerbarer Schadensersatz
22.	Zuschuss an Kornbrennereien, die nicht an die Verwertungsstelle verkaufen		echter Zuschuss
23.	Zuwendungen zur Extensivierung der Kartoffelproduktion		echter Zuschuss	EuGH Urteil vom 18.12.1997, Rs. C-384/95 (UR 1998 S. 102)
24.	Produktionsaufgabenrente nach dem FELEG (Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit) in Form des Grundzuschlags und des Flächenzuschlags	FELEG vom 21.2.1989, BGBl 1989 I S. 233	keine Dienstleistung => kein Entgelt
25.	...