Kapitalertragsteuer / Zusammenfassung

Die Kapitalertragsteuer ist, wie die Lohnsteuer, eine Erhebungsform der Einkommensteuer. Sie wird auf die Einkommensteuerschuld des Gläubigers angerechnet (§ 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 EStG).

Durch die Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge tritt grundsätzlich Abgeltungswirkung ein (§ 43 Abs. 5 Satz 1 i. V. m. § 32d EStG). Somit müssen Erträge, die dem Steuerabzug unterlegen haben, im Privatvermögen regelmäßig nicht mehr gegenüber dem Finanzamt erklärt werden.

Der Kapitalertragsteuerabzug ist – vorbehaltlich der Sonderregelungen in § 43 Abs. 2 EStG – auch dann vorzunehmen, wenn die Kapitalerträge beim Gläubiger Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbstständiger Arbeit oder Vermietung und Verpachtung sind (§ 43 Abs. 4 EStG). Allerdings tritt für diese Einkünfte keine Abgeltungswirkung des Steuerabzugs ein (§ 43 Abs. 5 Satz 2 EStG). Die Erträge sind erklärungspflichtig.

Zum Kapitalertragsteuerabzug sind je nach Kapitalertrag unterschiedliche Personen verpflichtet:

• Schuldner der Kapitalerträge,
• auszahlende Stelle (insbesondere inländische Kreditinstitute/Finanzdienstleistungsinstitute/Wertpapiersammelbanken; § 44 Abs. 1 Satz 4 EStG).

Andere Personen müssen keine Steuern einbehalten, wenn sie Kapitalerträge auszahlen. Auf die Abzugsverpflichtung für Zinsen auf Forderungen, die über eine Internet-Dienstleistungsplattform erworben wurden ("Crowdlending", § 43 Abs. 1 Nr. 8a EStG), wird an dieser Stelle nicht ­weiter eingegangen.

Seit dem Jahr 2015 erfolgt der Kirchensteuerabzug aufgrund eines automatisierten Abfrageverfahrens.

Rechtsgrundlagen für den Kapitalertragsteuerabzug sind die §§ 43–45e EStG. Die Rechtsgrundlage für den Kirchensteuerabzug ergibt sich aus § 51a EStG.

Einzelfragen zur Abgeltungsteuer einschließlich des Steuerabzugs sind im BMF-Schreiben v. 19.5.2022, IV C 1 – S 2252/19/10003 :009, BStBl 2022 I S. 742 (geändert durch BMF, Schreiben v. 20.12.2022, IV C 1 – S 2252/19/10003 :011, BStBl 2023 I S. 46, und BMF, Schreiben v. 11.7.2023, IV C 1 – S 2252/19/10003 :013, BStBl 2023 I S. 1472) geregelt. Ausführungen zur Ausstellung von Steuerbescheinigungen enthält das BMF-Schreiben v. 23.5.2022, IV C 1 – S 2401/19/10001 :006, BStBl 2022 I S. 860.