Im Regelfall und schließlich als Ergebnis der Abstimmarbeiten sollen die (zum Jahresende) ausstehenden Forderungen und Verbindlichkeiten auf den einzelnen Kundenkonten im Soll und auf den Lieferantenkonten im Haben stehen. Dies lässt sich einfach und schnell mit einer Summen- und Saldenliste der Forderungen und Verbindlichkeiten erkennen. Verbleiben Debitoren mit Haben-Salden oder Kreditoren mit Soll-Salden, liegen möglicherweise kreditorische Debitoren oder debitorische Kreditoren vor, was wiederum zu prüfen und dokumentieren ist.
Vorliegen eines debitorischen Kreditors
Das Personenkonto des Lieferanten "Hubert Meier GmbH" weist zum Jahresabschluss einen Soll-Saldo von 238 EUR auf. Im Zuge der Abstimmarbeiten hat sich herausgestellt, dass es sich hier um eine Gutschrift des Lieferanten über 200 EUR netto und 38 EUR Umsatzsteuer handelt, die korrekt von der Buchhaltung eingebucht, aber mangels Bestellungen und somit mangels Rechnungen des Lieferanten nicht verrechnet werden konnte. Da also zum Bilanzstichtag keine offenen Verbindlichkeiten bestanden, sondern nur der Soll-Saldo aus der Gutschrift, liegt ein debitorischer Kreditor vor. Mit dem Lieferanten sollte verhandelt werden, sofern weiterhin nicht mit Bestellungen zu rechnen ist, dass die Gutschrift ausbezahlt und das Konto somit ausgeglichen wird.
Falscher Saldo auf Debitoren- und Kreditorenkonten
Personenkonten mit "falschen" Salden springen auf der Summen- und Saldenliste sofort ins Auge. Mehrere solcher Personenkonten sind noch auffälliger und fordern geradezu eine systematische Nachprüfung der Buchhaltung.
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