Denn das Konto "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen" 1400 (SKR 03) bzw. 1200 (SKR 04) können Sie nicht direkt bebuchen. Die Kundenkonten führen Sie in einer separaten Debitorenbuchhaltung. Deren Gesamtsaldo erscheint auf dem Konto "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen".
Wenn Sie feststellen, dass die Forderungen der Eröffnungsbilanz während des Jahres bezahlt wurden, buchen Sie diese aus.
Prüfen Sie in einem weiteren Schritt, ob alle noch nicht bezahlten Ausgangsrechnungen als Forderungen eingebucht sind. Listen Sie dazu alle Rechnungen auf und addieren Sie diese. Diese Summe muss mit dem Saldo des Kontos "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen" übereinstimmen. Haben Sie tatsächlich einige Ausgangsrechnungen noch nicht verbucht, holen Sie dies nach.
Nicht erfasste Ausgangsrechnung
Hans Groß stellt bei der Abstimmung seiner Debitorenbuchhaltung fest, dass eine Ausgangsrechnung vom Oktober über 357 EUR an Kunde Müller (Konto 13234) noch nicht erfasst ist. Da die Umsatzsteuer grundsätzlich mit Ende des Voranmeldungszeitraums Oktober entsteht, muss Herr Groß die Nachbuchung im Oktober vornehmen und zusätzlich prüfen, ob eine berichtigte Voranmeldung für den Oktober abzugeben ist.
Buchungsvorschlag:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 13234/13234 | Kunde Müller | 357 | 8400/4400 | Erlöse 19 % USt | 357 |
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