Firmen-Pkw, Privatnutzung von Elektrofahrzeugen

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Private Nutzung
• Ermäßigung bei Elektrofahrzeugen
• Sonderabschreibung/Auswirkungen
• Unterschiedliche Bemessungsgrundlagen
• Bemessungsgrundlage USt
• Überlassung an Arbeitnehmer

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung)	8921	4645		sonstige betriebliche Erträge
Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)	8924	4639		sonstige betriebliche Erträge
Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (Haben)	4680	6690		sonstige betriebliche Aufwendungen
Unentgeltliche Wertabgaben	1880	2130		Privat (Eigenkapital)

So kontieren Sie richtig!

Bei Firmenwagen mit Verbrennungsmotor ist sowohl bei der Einkommensteuer als auch bei der Umsatzsteuer von einem einheitlichen Bruttolistenpreis auszugehen. Bei Elektrofahrzeugen oder extern aufladbaren Hybridelektrofahrzeugen weichen die Bemessungsgrundlagen voneinander ab. Werden die tatsächlichen Kosten zugrunde gelegt, wird die Abschreibung oder die Leasingrate oder die Fahrzeugmiete nur mit einem Viertel oder zur Hälfte zugrunde gelegt, bei der Umsatzsteuer jedoch in voller Höhe. Die Beträge mit Umsatzsteuer, die als Nutzungsentnahme zu erfassen sind, bucht der Unternehmer auf das Konto "Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung)" 8921 (SKR 03) bzw. 4645 (SKR 04).

Buchungssatz:

Unentgeltliche Wertabgaben

an Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung)

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: 1-%-Regelung bei einem Elektrofahrzeug mit Bruttolistenpreis bis 100.000 EUR bei Anschaffungen ab 1.7.2025

Ein Unternehmer erwirbt im Juli 2025 ein reines Elektrofahrzeug mit einem Bruttolistenpreis von 88.000 EUR. Die betriebliche Nutzung beträgt 70 %.

Die private Nutzung des Firm...