Finanz- und Kapitalflussplanung – mit Excel-Arbeitshilfe / 2.2 Bilanz als eine Säule der Finanzplanung

Mit einer Bilanz werden Vermögen und Kapital eines Unternehmens gegenübergestellt. Das Vermögen befindet sich auf der Aktivseite der Bilanz, das Kapital auf der Passivseite. Die Summen von Vermögen und Kapital müssen immer gleich sein.

Beim Vermögen unterscheidet man im Wesentlichen in Anlagevermögen, z. B. Gebäude, Maschinen, IT oder Fahrzeuge und Umlaufvermögen, z. B. Forderungen, Vorräte und liquide Mittel. Das Vermögen zeigt, wofür das einem Unternehmen zur Verfügung stehende Kapital verwendet worden ist.

Beim Kapital wird im Kern in Eigenkapital sowie kurz- und langfristige Verbindlichkeiten (Schulden) unterschieden. Zum Eigenkapital gehören vor allem das gezeichnete Kapital, die Kapital- und Gewinnrücklagen, mögliche Gewinn- oder Verlustvorträge sowie der erzielte Jahresüberschuss oder -fehlbetrag, der sich aus der GuV ergibt. Eigenkapital steht einem Unternehmen langfristig zur Verfügung und muss nur zurückgezahlt werden, wenn z. B. Eigentümer ausscheiden und ihren Anteil zurückverlangen. Langfristige Schulden sind z. B. Hypotheken und andere Darlehen. Kurzfristige Schulden sind z. B. Lieferantenkredite und kurzfristige Rückstellungen, etwa für Steuern. Die Kapitalseite zeigt, woher das Geld kommt, um das für den Geschäftsbetrieb notwendige Vermögen zu finanzieren. Schulden müssen an die Gläubiger, z. B. Banken oder Lieferanten bei Fälligkeit zurückgezahlt werden.

Somit gibt die Bilanz einen Überblick über die finanzielle Lage eines Unternehmens und ist ebenfalls ein wichtiger Bestandteil des Jahresabschlusses und der Finanzplanung. Da eine klassische Bilanz die Bestände an Vermögen und Kapital zu einem Zeitpunkt anzeigt, bezeichnet man sie auch als Beständebilanz.

Ein Beispiel einer zum Teil verdichteten Bilanz aus der Arbeitshilfe zeigt Abb. 2. Da sich Aktiva und Passiva entsprechen müssen, gibt es im unteren Feld eine Kontrollzeile, deren Wert immer "Null" sein muss. Ansonsten gibt es eine Differenz zwischen Aktiv- und Passivseite, die korrigiert werden muss.

Abb. 2: Bilanz (Auszug Tabellenblatt).